Đề thi, bài tập trắc nghiệm online Kiểm toán cơ bản – Đề 2

Rủi ro kiểm toán (Audit Risk) là rủi ro mà kiểm toán viên đưa ra ý kiến kiểm toán không phù hợp khi báo cáo tài chính chứa đựng sai sót trọng yếu. Điều này có nghĩa là kiểm toán viên có thể đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần khi báo cáo tài chính thực tế có sai sót trọng yếu.

Nguyên tắc tính bảo mật (Confidentiality) yêu cầu kiểm toán viên phải bảo mật thông tin thu thập được trong quá trình kiểm toán và không được tiết lộ thông tin này cho bên thứ ba khi chưa được phép, trừ khi có nghĩa vụ pháp lý hoặc nghề nghiệp.

Ý kiến kiểm toán không chấp nhận (Adverse Opinion) được đưa ra khi kiểm toán viên kết luận rằng báo cáo tài chính trình bày sai lệch trọng yếu và lan tỏa, tức là sai sót ảnh hưởng nghiêm trọng đến tính trung thực và hợp lý của toàn bộ báo cáo tài chính.

Phê duyệt (Authorization) là một công cụ kiểm soát nội bộ quan trọng, đảm bảo rằng các nghiệp vụ chỉ được thực hiện khi có sự cho phép của người có thẩm quyền, giúp ngăn chặn các nghiệp vụ không hợp lệ hoặc không được phê duyệt.

Ý kiến chấp nhận từng phần (Qualified Opinion) được đưa ra khi có sự giới hạn về phạm vi kiểm toán hoặc có sai sót không lan tỏa nhưng không quá nghiêm trọng đến mức đưa ra ý kiến không chấp nhận. Trong trường hợp giới hạn phạm vi, ý kiến chấp nhận từng phần sẽ nêu rõ ảnh hưởng có thể có của vấn đề bị giới hạn.

Thủ tục 'kiểm tra' (Inspection) bao gồm việc xem xét các tài liệu, sổ sách và chứng từ gốc để xác minh tính chính xác và đầy đủ của thông tin.

Kiểm toán hoạt động (hay kiểm toán hoạt động và quản lý) tập trung vào việc đánh giá tính kinh tế, hiệu quả và hiệu suất của các hoạt động của tổ chức.

Nguyên tắc tính khách quan (Objectivity) yêu cầu kiểm toán viên phải duy trì thái độ khách quan, độc lập về tinh thần, và không được phép để các yếu tố chủ quan, lợi ích cá nhân hoặc bên thứ ba chi phối ý kiến chuyên môn của mình.

Ba yếu tố cấu thành gian lận (Fraud Triangle) bao gồm: Áp lực (Pressure) tạo động cơ, Cơ hội (Opportunity) để thực hiện gian lận, và Hợp lý hóa (Rationalization) hành vi gian lận. Năng lực (Competence) không phải là một trong ba yếu tố này.

Thu thập bằng chứng kiểm toán là công việc chính trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, không phải giai đoạn lập kế hoạch. Giai đoạn lập kế hoạch tập trung vào việc chuẩn bị cho cuộc kiểm toán, bao gồm tìm hiểu về đơn vị, đánh giá rủi ro, và xác định phạm vi và phương pháp kiểm toán.

Phân công phân nhiệm (Segregation of Duties) là công cụ kiểm soát nội bộ quan trọng, chia tách trách nhiệm và quyền hạn giữa các cá nhân hoặc bộ phận khác nhau để ngăn chặn gian lận và sai sót. Ví dụ, phân tách giữa người phê duyệt chi tiền và người thực hiện chi tiền.

Thủ tục xác nhận từ bên ngoài (External Confirmation) là việc thu thập bằng chứng kiểm toán bằng cách nhận được phản hồi trực tiếp từ bên thứ ba độc lập về một vấn đề cụ thể. Ví dụ, xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng từ ngân hàng, xác nhận công nợ phải thu từ khách hàng.

Các hạn chế vốn có của kiểm toán xuất phát từ bản chất của quy trình kiểm toán, ví dụ như bằng chứng kiểm toán mang tính thuyết phục, hạn chế về thời gian và chi phí, rủi ro gian lận được che đậy. Sự thiếu độc lập của kiểm toán viên nội bộ không phải là hạn chế vốn có của kiểm toán độc lập, mà là vấn đề đặc thù của kiểm toán nội bộ.

Thiết lập mục tiêu kinh doanh là hoạt động thuộc về quản lý doanh nghiệp, không phải là một thành phần của hệ thống kiểm soát nội bộ. Các thành phần của kiểm soát nội bộ theo COSO bao gồm: Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thông tin và truyền thông, và Giám sát các hoạt động kiểm soát.

Ý kiến từ chối đưa ra ý kiến (Disclaimer of Opinion) được đưa ra khi kiểm toán viên không thể thu thập đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp để làm cơ sở đưa ra ý kiến. Điều này thường xảy ra khi có sự giới hạn nghiêm trọng về phạm vi kiểm toán.

Thủ tục quan sát (Observation) là việc kiểm toán viên theo dõi trực tiếp quá trình thực hiện một quy trình hoặc thủ tục của đơn vị được kiểm toán. Ví dụ, quan sát việc kiểm kê hàng tồn kho, quan sát quy trình kiểm soát tiền mặt tại quầy thu ngân.

Kiểm toán nội bộ (Internal Audit) là hoạt động kiểm toán được thực hiện bởi bộ phận kiểm toán nội bộ, là nhân viên của chính doanh nghiệp. Kiểm toán nội bộ phục vụ cho mục tiêu quản trị và điều hành của doanh nghiệp.

Thủ tục tính toán lại (Recalculation) là việc kiểm toán viên tự tính toán lại các số liệu, ví dụ như tính lại khấu hao, tính lại lãi vay, cộng lại bảng kê chi tiết. Thủ tục này chủ yếu được sử dụng để kiểm tra cơ sở dẫn liệu 'tính chính xác' (Accuracy) của số liệu.

Ý kiến chấp nhận toàn phần (Unqualified Opinion) được đưa ra khi kiểm toán viên kết luận rằng báo cáo tài chính được trình bày trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu, phù hợp với khuôn khổ lập pháp tài chính được áp dụng.

Cơ sở dẫn liệu (Assertions) là các khẳng định ngầm hoặc hiện hữu của ban quản lý về các khoản mục và thông tin trình bày trong báo cáo tài chính. Ví dụ, cơ sở dẫn liệu về 'hiện hữu' khẳng định rằng tài sản và nợ phải trả thực sự tồn tại.

Kiểm toán viên đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ để hiểu rõ hơn về doanh nghiệp và môi trường hoạt động, từ đó đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu và xác định phạm vi, thời gian và thủ tục kiểm toán phù hợp.

Bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp (Sufficient Appropriate Audit Evidence) là bằng chứng phải đủ về số lượng (Sufficient) để thuyết phục và thích hợp về chất lượng (Appropriate), tức là liên quan (Relevant) và đáng tin cậy (Reliable) để hỗ trợ cho ý kiến kiểm toán.

Tính trọng yếu (Materiality) là khái niệm về tầm quan trọng tương đối của một thông tin. Thông tin được coi là trọng yếu nếu việc bỏ sót hoặc sai sót thông tin đó có thể gây ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụng báo cáo tài chính.

Mục tiêu chính của kiểm toán báo cáo tài chính là đưa ra ý kiến về việc liệu báo cáo tài chính có trình bày trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu, phù hợp với khuôn khổ lập pháp tài chính được áp dụng hay không.

Kiểm toán tuân thủ (Compliance Audit) tập trung vào việc đánh giá xem đơn vị có tuân thủ các quy định pháp luật, chính sách, quy trình và hợp đồng hay không. Loại hình kiểm toán này thường được thực hiện bởi cơ quan nhà nước hoặc bộ phận kiểm toán nội bộ.

Mục tiêu của kiểm soát nội bộ bao gồm bảo vệ tài sản, đảm bảo thông tin tài chính đáng tin cậy, và thúc đẩy hiệu quả hoạt động. Tối đa hóa lợi nhuận cho cổ đông không phải là mục tiêu trực tiếp của kiểm soát nội bộ, mặc dù kiểm soát nội bộ tốt có thể góp phần vào hiệu quả hoạt động và lợi nhuận.

Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính thường bao gồm các giai đoạn chính: Lập kế hoạch kiểm toán, Thực hiện kiểm toán (thu thập bằng chứng và đánh giá rủi ro), và Phát hành báo cáo kiểm toán. Báo cáo quản lý là một loại báo cáo khác, không phải là sản phẩm chính của kiểm toán báo cáo tài chính.

Nguyên tắc năng lực và sự thận trọng (Professional Competence and Due Care) yêu cầu kiểm toán viên phải duy trì năng lực chuyên môn, cập nhật kiến thức và kỹ năng, và thực hiện công việc kiểm toán một cách thận trọng, cẩn trọng và tuân thủ các chuẩn mực nghề nghiệp.

Khi phát hiện dấu hiệu gian lận, trách nhiệm đầu tiên của kiểm toán viên là mở rộng phạm vi kiểm toán để thu thập thêm bằng chứng và xác định xem có gian lận thực sự xảy ra hay không, và mức độ ảnh hưởng của nó đến báo cáo tài chính. Sau đó, họ sẽ cần thảo luận với ban quản lý và có thể báo cáo cho các bên liên quan phù hợp.

Thủ tục phỏng vấn (Inquiry) là việc thu thập thông tin bằng cách đặt câu hỏi và trao đổi với các nhân viên của đơn vị được kiểm toán hoặc bên thứ ba. Đây là một thủ tục kiểm toán phổ biến để thu thập hiểu biết và bằng chứng kiểm toán.