Đề thi, bài tập trắc nghiệm online Kiểm toán căn bản – Đề 15

Mức trọng yếu thực hiện được xác định thấp hơn mức trọng yếu tổng thể. Nó được sử dụng để giảm xác suất tổng hợp các sai sót không được điều chỉnh và không được phát hiện vượt quá mức trọng yếu tổng thể cho báo cáo tài chính xét trên tổng thể.

Tính trọng yếu là ngưỡng mà tại đó một sai sót trở nên quan trọng đối với người sử dụng báo cáo tài chính. Nếu một sai sót có thể ảnh hưởng đến quyết định của họ, thì sai sót đó được coi là trọng yếu.

Đối chiếu (hay so sánh, reconciliation) là thủ tục kiểm toán so sánh dữ liệu từ hai hoặc nhiều nguồn khác nhau (ví dụ: sổ sách kế toán với xác nhận ngân hàng, sổ chi tiết với sổ cái) để phát hiện sự khác biệt hoặc bất thường cần được điều tra thêm.

Thử nghiệm cơ bản được thiết kế để phát hiện sai sót trọng yếu ở cấp độ cơ sở dẫn liệu. Chúng tập trung vào việc kiểm tra trực tiếp tính trung thực, hợp lý của số dư tài khoản, các nghiệp vụ và thông tin thuyết minh trong báo cáo tài chính.

Khi phát hiện gian lận trọng yếu, kiểm toán viên cần thảo luận vấn đề với ban quản lý cấp cao và Ủy ban Kiểm toán (nếu có). Họ cần đánh giá ảnh hưởng của gian lận đến báo cáo tài chính và có thể cần mở rộng phạm vi kiểm toán. Việc báo cáo cho cơ quan pháp luật có thể là bước tiếp theo tùy thuộc vào quy định pháp luật và chính sách của công ty.

Kiểm toán hoạt động (hay kiểm toán hoạt động và quản lý) đánh giá tính kinh tế, hiệu quả và hiệu lực của các hoạt động của một tổ chức. Nó tập trung vào việc cải thiện hoạt động chứ không chỉ kiểm tra báo cáo tài chính hoặc sự tuân thủ.

Ý kiến chấp nhận toàn phần (hay ý kiến không sửa đổi) được đưa ra khi kiểm toán viên kết luận rằng báo cáo tài chính trình bày trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu, phù hợp với khuôn khổ báo cáo tài chính được áp dụng.

Giấy làm việc là tài liệu ghi lại các thủ tục kiểm toán đã thực hiện, bằng chứng kiểm toán đã thu thập và các kết luận đã rút ra. Mục đích chính của chúng là cung cấp bằng chứng để hỗ trợ cho ý kiến kiểm toán và chứng minh rằng cuộc kiểm toán đã được thực hiện tuân thủ chuẩn mực.

Ý kiến kiểm toán là kết quả của quá trình kiểm toán, không phải là một yếu tố của hệ thống kiểm soát nội bộ. Các yếu tố chính của hệ thống kiểm soát nội bộ theo COSO framework bao gồm môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, và giám sát.

Gian lận báo cáo tài chính liên quan đến hành vi cố ý làm sai lệch báo cáo tài chính để đánh lừa người sử dụng. Ghi nhận doanh thu khống là một ví dụ điển hình. Các lựa chọn khác có thể là gian lận tài sản (1), sai sót (3) hoặc không tuân thủ (4).

Mục tiêu chính của kiểm toán báo cáo tài chính là cung cấp sự đảm bảo hợp lý, không phải tuyệt đối, rằng báo cáo tài chính không có sai sót trọng yếu và trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính của đơn vị.

Nguyên tắc hoạt động liên tục giả định rằng đơn vị sẽ tiếp tục hoạt động bình thường trong tương lai gần. Kiểm toán viên cần đánh giá tính hợp lý của giả định này vì nó ảnh hưởng đến việc lập và trình bày báo cáo tài chính.

Kiểm tra chi tiết (hay kiểm tra chứng từ) là thủ tục kiểm toán liên quan đến việc xem xét các chứng từ gốc (ví dụ: hóa đơn, phiếu thu, phiếu chi) để xác minh tính hợp lệ và chính xác của các nghiệp vụ đã được ghi chép trong sổ sách kế toán.

Ủy ban Kiểm toán là một tiểu ban của Hội đồng quản trị, có vai trò chính là giám sát quy trình lập báo cáo tài chính, kiểm toán độc lập, kiểm toán nội bộ và hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty. Họ đảm bảo tính minh bạch và trách nhiệm giải trình trong quản trị công ty.

Mô hình rủi ro kiểm toán bao gồm ba thành phần: Rủi ro tiềm tàng (khả năng có sai sót trọng yếu), Rủi ro kiểm soát (hệ thống kiểm soát nội bộ không ngăn chặn hoặc phát hiện sai sót), và Rủi ro phát hiện (kiểm toán viên không phát hiện sai sót trọng yếu).

Rủi ro tiềm tàng là rủi ro có sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính trước khi xem xét đến hệ thống kiểm soát nội bộ. Rủi ro này phát sinh từ bản chất kinh doanh của đơn vị, ngành nghề hoạt động, và các yếu tố bên ngoài khác.

Thư quản lý là một thư do kiểm toán viên gửi cho ban quản lý công ty sau khi kết thúc cuộc kiểm toán. Thư này thường trình bày các điểm yếu trong hệ thống kiểm soát nội bộ và các khuyến nghị cải thiện mà kiểm toán viên đã phát hiện trong quá trình kiểm toán.

Thử nghiệm kiểm soát được thiết kế để đánh giá hiệu quả hoạt động của các kiểm soát nội bộ. Nếu kiểm soát nội bộ hoạt động hiệu quả, kiểm toán viên có thể giảm bớt phạm vi thử nghiệm cơ bản.

Mục tiêu chính của kiểm toán nội bộ là phục vụ cho ban quản lý và Hội đồng quản trị của đơn vị. Kiểm toán độc lập (kiểm toán báo cáo tài chính) mới có mục tiêu chính là cung cấp sự đảm bảo cho bên ngoài về báo cáo tài chính.

Bằng chứng kiểm toán từ bên thứ ba độc lập (ví dụ: xác nhận từ ngân hàng, khách hàng, nhà cung cấp) thường được coi là có độ tin cậy cao nhất vì nó khách quan và không bị ảnh hưởng bởi đơn vị được kiểm toán.

Tư vấn thiết kế hệ thống kế toán có thể là dịch vụ do công ty kiểm toán cung cấp, nhưng không phải là một giai đoạn trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính. Các giai đoạn chính bao gồm lập kế hoạch, thực hiện kiểm toán, và báo cáo kết quả.

Tính độc lập là nguyên tắc đạo đức cơ bản của kiểm toán viên. Nó đòi hỏi kiểm toán viên phải duy trì thái độ khách quan và không bị ảnh hưởng bởi các mối quan hệ cá nhân hoặc tài chính với đơn vị được kiểm toán, đảm bảo ý kiến kiểm toán là khách quan và đáng tin cậy.

Nguyên tắc tính chính trực yêu cầu kiểm toán viên phải thẳng thắn và trung thực trong tất cả các mối quan hệ nghề nghiệp và kinh doanh. Tính chính trực ngụ ý hành xử công bằng và trung thực.

Kiểm toán nội bộ được thực hiện bởi nhân viên của chính tổ chức đó. Họ báo cáo cho ban quản lý cấp cao hoặc Ủy ban Kiểm toán và tập trung vào việc cải thiện hoạt động, quản lý rủi ro và kiểm soát nội bộ của tổ chức.

Ý kiến chấp nhận từng phần (hay ý kiến có sửa đổi) được đưa ra khi có một hoặc nhiều vấn đề trọng yếu nhưng không lan tỏa. Điều này có nghĩa là vấn đề chỉ ảnh hưởng đến một số phần cụ thể của báo cáo tài chính chứ không phải toàn bộ.

Hoài nghi nghề nghiệp là một thái độ mà kiểm toán viên cần duy trì, bao gồm việc luôn đặt câu hỏi, đánh giá một cách phê phán các bằng chứng kiểm toán, và không chấp nhận một cách mù quáng các giải trình từ ban quản lý.

Ý kiến từ chối (hay từ chối đưa ra ý kiến) được đưa ra khi kiểm toán viên không thể thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp và ảnh hưởng có thể có của các sai sót không được phát hiện là trọng yếu và lan tỏa đến báo cáo tài chính.

Các loại ý kiến kiểm toán chính theo chuẩn mực kiểm toán hiện hành là: Ý kiến chấp nhận toàn phần, Ý kiến chấp nhận từng phần, Ý kiến từ chối và Ý kiến trái ngược. 'Ý kiến đánh giá' không phải là một loại ý kiến kiểm toán chính thức được quy định trong chuẩn mực.

Phỏng vấn là thủ tục kiểm toán liên quan đến việc đặt câu hỏi và thu thập thông tin bằng lời từ nhân viên, ban quản lý hoặc bên thứ ba. Nó được sử dụng để hiểu rõ hơn về hoạt động của đơn vị, hệ thống kiểm soát nội bộ, và các vấn đề khác liên quan đến cuộc kiểm toán.

Kiểm kê (hay kiểm kê vật chất) là thủ tục kiểm toán liên quan đến việc đếm trực tiếp và kiểm tra vật chất tài sản hữu hình (ví dụ: hàng tồn kho, tiền mặt, tài sản cố định) để xác minh sự tồn tại và tình trạng của chúng.