Đề thi, bài tập trắc nghiệm online Kiểm toán – Đề 4

Ý kiến chấp nhận từng phần được đưa ra khi kiểm toán viên kết luận rằng báo cáo tài chính trình bày trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu, ngoại trừ một hoặc một vài vấn đề cụ thể (ví dụ: sự không tuân thủ chuẩn mực kế toán hoặc giới hạn về phạm vi kiểm toán nhưng không quá trọng yếu).

Mục tiêu của kiểm soát nội bộ đối với hàng tồn kho tập trung vào việc bảo vệ tài sản, đảm bảo tính chính xác của thông tin và tuân thủ các quy định. Tối đa hóa lợi nhuận từ việc bán hàng tồn kho là mục tiêu kinh doanh, không phải mục tiêu trực tiếp của kiểm soát nội bộ.

Cơ sở dẫn liệu là các khẳng định ngầm hoặc hiện hữu của ban quản lý về các khoản mục và thông tin trình bày trong báo cáo tài chính. Kiểm toán viên kiểm tra cơ sở dẫn liệu (ví dụ: hiện hữu, đầy đủ, định giá, quyền và nghĩa vụ, trình bày và công bố) để thu thập bằng chứng xác minh tính đúng đắn của chúng.

Xác định mức trọng yếu là một hoạt động quan trọng trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. Mức trọng yếu là ngưỡng mà tại đó, các sai sót có thể ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng báo cáo tài chính.

Rủi ro phát hiện là rủi ro mà các thủ tục kiểm toán do kiểm toán viên thực hiện không thể phát hiện được các sai sót trọng yếu tồn tại trong báo cáo tài chính. Mức độ rủi ro phát hiện có thể được kiểm soát bởi kiểm toán viên thông qua việc thiết kế và thực hiện các thủ tục kiểm toán phù hợp.

Thủ tục xác nhận là việc kiểm toán viên thu thập bằng chứng kiểm toán bằng văn bản trực tiếp từ bên thứ ba độc lập (ví dụ: xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng từ ngân hàng, xác nhận công nợ phải thu từ khách hàng). Đây là một thủ tục quan trọng để thu thập bằng chứng bên ngoài đáng tin cậy.

Bằng chứng kiểm toán bên ngoài được thu thập trực tiếp bởi kiểm toán viên từ các nguồn độc lập bên ngoài đơn vị được kiểm toán (ví dụ: xác nhận từ ngân hàng, khách hàng) thường được coi là đáng tin cậy nhất vì tính khách quan và độc lập của nguồn gốc.

Kiểm toán viên độc lập bên ngoài có trách nhiệm chính là đưa ra ý kiến độc lập về việc báo cáo tài chính của công ty có trình bày trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu hay không. Trách nhiệm chuẩn bị báo cáo tài chính và thiết kế kiểm soát nội bộ thuộc về ban quản lý công ty.

Thủ tục phân tích là việc đánh giá thông tin tài chính bằng cách nghiên cứu các mối quan hệ hợp lý giữa dữ liệu tài chính và phi tài chính. Thủ tục này được sử dụng chủ yếu trong giai đoạn lập kế hoạch và giai đoạn soát xét tổng quát để xác định các khu vực có thể chứa đựng rủi ro sai sót trọng yếu và cần tập trung kiểm toán.

Các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp cơ bản của kiểm toán viên thường bao gồm tính độc lập, khách quan, chính trực, bảo mật, năng lực và sự thận trọng nghề nghiệp. Tính cạnh tranh không phải là một nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp cốt lõi trong kiểm toán.

Báo cáo tài chính là sản phẩm của hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ, không phải là một yếu tố cấu thành của kiểm soát nội bộ. Các yếu tố của kiểm soát nội bộ theo COSO bao gồm môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, và giám sát.

Thư quản lý là một văn bản do kiểm toán viên phát hành cho ban quản lý và hội đồng quản trị của công ty sau khi kết thúc cuộc kiểm toán. Thư này thường trình bày các điểm yếu trong kiểm soát nội bộ và các khuyến nghị cải thiện.

Chuẩn mực kiểm toán quốc tế (ISA - International Standards on Auditing), và tương tự, chuẩn mực kiểm toán quốc gia ở nhiều quốc gia, thường được ban hành dựa trên cơ sở Chuẩn mực kiểm toán và Đảm bảo (SA) do Ủy ban Chuẩn mực Kiểm toán và Đảm bảo (IAASB), một ủy ban độc lập thuộc Liên đoàn Kế toán Quốc tế (IFAC), ban hành.

Điểm yếu trọng yếu trong kiểm soát nội bộ là một thiếu sót nghiêm trọng, có khả năng dẫn đến sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính và hệ thống kiểm soát nội bộ hiện tại không thể ngăn chặn hoặc phát hiện và sửa chữa sai sót đó một cách kịp thời.

Mức trọng yếu là khái niệm quan trọng trong kiểm toán, đề cập đến ngưỡng sai sót mà nếu vượt quá, sai sót đó có thể ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng báo cáo tài chính. Kiểm toán viên tập trung vào việc phát hiện các sai sót trọng yếu, không phải mọi sai sót nhỏ nhặt.

Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên của quy trình kiểm toán, diễn ra trước giai đoạn thực hiện kiểm toán. Giai đoạn thực hiện kiểm toán bao gồm việc thực hiện các thủ tục kiểm soát, thử nghiệm cơ bản và các thủ tục khác để thu thập bằng chứng kiểm toán.

Kiểm toán tuân thủ tập trung vào việc đánh giá xem đơn vị có tuân thủ các luật lệ, quy định, chính sách, thủ tục hoặc hợp đồng áp dụng hay không. Mục tiêu là xác định mức độ tuân thủ và báo cáo về các trường hợp không tuân thủ.

Thủ tục kiểm tra chi tiết là các thủ tục kiểm toán được thiết kế để thu thập bằng chứng trực tiếp về tính đúng đắn của các cơ sở dẫn liệu liên quan đến các nghiệp vụ, số dư tài khoản và thông tin thuyết minh trong báo cáo tài chính. Ví dụ: kiểm tra chi tiết các khoản phải thu, hàng tồn kho, chi phí.

Ý kiến chấp nhận toàn phần (hay ý kiến không giới hạn) được đưa ra khi kiểm toán viên kết luận rằng báo cáo tài chính trình bày trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu, phù hợp với khuôn khổ lập pháp lý được áp dụng.

Ý kiến từ chối đưa ra ý kiến được phát hành khi kiểm toán viên không thể thu thập đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp để làm cơ sở đưa ra ý kiến, thường là do phạm vi kiểm toán bị giới hạn nghiêm trọng và lan tỏa. Trong trường hợp này, kiểm toán viên không thể bày tỏ bất kỳ ý kiến nào về báo cáo tài chính.

Gian lận báo cáo tài chính là hành vi cố ý làm sai lệch hoặc bỏ sót các khoản mục hoặc thông tin trong báo cáo tài chính nhằm đánh lừa người sử dụng báo cáo tài chính. Hành vi này khác với biển thủ tài sản (chiếm đoạt tài sản) và lỗi kế toán không cố ý.

Phương pháp chọn mẫu kiểm toán được sử dụng để kiểm toán viên có thể đưa ra kết luận về tổng thể dựa trên việc kiểm tra một phần tử đại diện của tổng thể đó. Mục đích chính là để tiết kiệm thời gian và chi phí kiểm toán mà vẫn đạt được mức độ đảm bảo hợp lý.

Kiểm toán nội bộ được thực hiện bởi nhân viên nội bộ của tổ chức. Chức năng kiểm toán nội bộ thường báo cáo trực tiếp cho ban quản lý cấp cao hoặc ủy ban kiểm toán và tập trung vào việc cải thiện hoạt động và kiểm soát nội bộ của tổ chức.

Ý kiến kiểm toán bất lợi được đưa ra khi kiểm toán viên kết luận rằng báo cáo tài chính trình bày không trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu, tức là có nhiều sai sót trọng yếu và lan tỏa, làm cho báo cáo tài chính không đáng tin cậy.

Rủi ro kiểm toán là rủi ro mà kiểm toán viên đưa ra ý kiến kiểm toán không phù hợp khi báo cáo tài chính chứa đựng sai sót trọng yếu. Rủi ro kiểm toán bao gồm ba thành phần: rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện.

Khi phát hiện dấu hiệu gian lận, kiểm toán viên có trách nhiệm báo cáo cho ban quản lý và ủy ban kiểm toán, đồng thời đánh giá ảnh hưởng của gian lận đến báo cáo tài chính và ý kiến kiểm toán. Kiểm toán viên không có trách nhiệm điều tra gian lận như cơ quan pháp luật, nhưng phải xem xét gian lận trong bối cảnh kiểm toán báo cáo tài chính.

Kiểm toán hoạt động (hay kiểm toán hoạt động và hiệu quả) tập trung vào việc đánh giá hiệu quả, hiệu suất và tính kinh tế của các hoạt động của một tổ chức. Mục tiêu là đưa ra các khuyến nghị cải thiện hoạt động.

Mục tiêu chính của kiểm toán báo cáo tài chính là cung cấp một mức độ đảm bảo hợp lý rằng báo cáo tài chính không có sai sót trọng yếu, cho phép kiểm toán viên đưa ra ý kiến về tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính.

Giấy làm việc kiểm toán là tập hợp các tài liệu do kiểm toán viên chuẩn bị và thu thập trong quá trình kiểm toán. Chúng đóng vai trò quan trọng trong việc chứng minh cho công việc kiểm toán đã thực hiện, làm cơ sở cho ý kiến kiểm toán và phục vụ cho việc soát xét lại chất lượng cuộc kiểm toán.

Kiểm kê tiền mặt cuối ngày là một thủ tục kiểm soát nội bộ, không phải là thủ tục thu thập bằng chứng kiểm toán. Các thủ tục thu thập bằng chứng kiểm toán bao gồm phỏng vấn, quan sát, phân tích, đối chiếu, và kiểm tra chứng từ.