Đề thi, bài tập trắc nghiệm online Kiểm toán – Đề 13

Chọn mẫu ngẫu nhiên là phương pháp chọn mẫu xác suất, trong đó mỗi đơn vị trong tổng thể đều có cơ hội được chọn vào mẫu như nhau. Điều này giúp mẫu đại diện cho tổng thể và cho phép suy rộng kết quả từ mẫu ra tổng thể. Các phương pháp chọn mẫu khác (khối, hệ thống, tùy ý) không đảm bảo cơ hội chọn bằng nhau cho tất cả các đơn vị.

Phỏng đoán chuyên môn (hay thái độ hoài nghi nghề nghiệp) là một yếu tố cực kỳ quan trọng trong kiểm toán. Nó yêu cầu kiểm toán viên phải luôn có thái độ hoài nghi, đặt câu hỏi, và đánh giá cẩn thận bằng chứng kiểm toán, không tin tưởng một cách mù quáng vào ban quản lý. Phỏng đoán chuyên môn cần được áp dụng xuyên suốt quá trình kiểm toán, không chỉ khi có dấu hiệu gian lận hoặc chỉ dành cho kiểm toán viên mới.

Thư quản lý (hay thư góp ý của nhà quản lý) được kiểm toán viên gửi cho ban quản lý đơn vị được kiểm toán. Mục đích chính là thông báo về các yếu kém đáng kể trong kiểm soát nội bộ và các vấn đề khác mà kiểm toán viên phát hiện trong quá trình kiểm toán, đồng thời đưa ra các khuyến nghị cải thiện. Nó không phải là thông báo kết quả kiểm toán cho cổ đông (mà là báo cáo kiểm toán), không phải báo cáo tuân thủ thuế, và không phải xác nhận số dư ngân hàng.

Thủ tục phân tích thường được sử dụng nhiều nhất ở giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. Tại giai đoạn này, thủ tục phân tích giúp kiểm toán viên hiểu rõ hơn về đơn vị, xác định rủi ro, và lập kế hoạch kiểm toán phù hợp. Thủ tục phân tích cũng được sử dụng trong giai đoạn thực hiện và hoàn thành kiểm toán, nhưng vai trò quan trọng nhất là ở giai đoạn lập kế hoạch.

Kiểm toán hoạt động (hay kiểm toán hoạt động và hiệu quả) tập trung vào việc xem xét và đánh giá tính hiệu quả, kinh tế và hiệu suất của các hoạt động và quy trình trong một tổ chức. Kiểm toán tài chính tập trung vào báo cáo tài chính, kiểm toán tuân thủ tập trung vào việc tuân thủ các quy định, và kiểm toán nội bộ là một chức năng rộng hơn có thể bao gồm cả ba loại trên.

Ý kiến chấp nhận toàn phần (hay ý kiến không sửa đổi) được đưa ra khi kiểm toán viên kết luận rằng báo cáo tài chính trình bày trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu, phù hợp với khuôn khổ lập báo cáo tài chính được áp dụng. Các ý kiến khác (chấp nhận từng phần, từ chối đưa ra ý kiến, trái ngược) được đưa ra khi có các vấn đề trọng yếu liên quan đến báo cáo tài chính.

Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính thông thường bao gồm các giai đoạn chính: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán (thu thập bằng chứng), và hoàn thành kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán. Phân tích đối thủ cạnh tranh không phải là một giai đoạn trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính. Mặc dù việc hiểu về ngành và môi trường kinh doanh là quan trọng, nhưng phân tích đối thủ cạnh tranh cụ thể không phải là một bước bắt buộc trong quy trình kiểm toán.

Thủ tục 'chứng kiến kiểm kê' (tham gia kiểm kê thực tế) được thực hiện bởi kiểm toán viên nhằm mục đích chính là xác minh sự hiện hữu (hàng tồn kho có thực sự tồn tại) và tình trạng (hàng tồn kho có bị hư hỏng, lỗi thời không) của hàng tồn kho tại thời điểm kiểm kê. Nó ít tập trung vào quyền sở hữu, kiểm soát nội bộ, hoặc giá trị hàng tồn kho (mặc dù có liên quan gián tiếp).

Mục tiêu chính của kiểm toán báo cáo tài chính là cung cấp một ý kiến độc lập về việc liệu báo cáo tài chính có trình bày trung thực và hợp lý, trên các khía cạnh trọng yếu, tình hình tài chính của đơn vị hay không. Kiểm toán không đảm bảo phát hiện tất cả gian lận, và không phải là tư vấn quản lý.

Báo cáo kiểm toán (báo cáo kiểm toán viên độc lập) chủ yếu được gửi cho cổ đông và các bên liên quan khác sử dụng báo cáo tài chính (như nhà đầu tư, chủ nợ, cơ quan quản lý nhà nước). Mặc dù ban quản lý đơn vị được kiểm toán cũng nhận báo cáo kiểm toán, nhưng đối tượng chính là những người sử dụng báo cáo tài chính để đưa ra quyết định kinh tế.

Thử nghiệm kiểm soát là thủ tục kiểm toán được thiết kế để đánh giá tính hữu hiệu của hoạt động kiểm soát nội bộ trong việc ngăn ngừa, phát hiện và sửa chữa các sai sót trọng yếu ở cấp độ cơ sở dẫn liệu. Thủ tục phân tích, kiểm tra chi tiết giao dịch và số dư, đối chiếu số dư ngân hàng là các thủ tục kiểm tra cơ bản, được thiết kế để phát hiện các sai sót trọng yếu ở cấp độ cơ sở dẫn liệu.

Mức trọng yếu là khái niệm về tầm quan trọng của một khoản mục hoặc sai sót. Một thông tin được coi là trọng yếu nếu việc bỏ sót hoặc sai sót thông tin đó có thể ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụng báo cáo tài chính. Nó không liên quan đến tổng tài sản, số lượng nhân viên kiểm toán, hoặc thời gian kiểm toán.

Phỏng vấn là thủ tục kiểm toán bao gồm việc tìm kiếm thông tin từ những người am hiểu trong và ngoài đơn vị được kiểm toán. Bằng chứng thu được từ phỏng vấn được coi là bằng chứng bằng lời (oral evidence). Nó thường được sử dụng kết hợp với các loại bằng chứng khác để tăng cường độ tin cậy.

Ý kiến chấp nhận từng phần (ý kiến có sửa đổi) phù hợp khi có sai sót trọng yếu nhưng không lan tỏa. Điều này có nghĩa là sai sót có ảnh hưởng đáng kể đến một số khía cạnh của báo cáo tài chính, nhưng không làm cho toàn bộ báo cáo tài chính bị trình bày sai lệch một cách tổng thể. Ý kiến trái ngược được đưa ra khi sai sót là trọng yếu và lan tỏa, ý kiến từ chối đưa ra ý kiến khi có giới hạn phạm vi kiểm toán trọng yếu và lan tỏa.

Kiểm toán báo cáo tài chính tập trung vào việc đánh giá tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính, bao gồm bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính. Hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp thường là đối tượng của kiểm toán hoạt động, không phải kiểm toán báo cáo tài chính.

Nguyên tắc tính chính trực yêu cầu kiểm toán viên phải thẳng thắn và trung thực trong tất cả các mối quan hệ chuyên môn và kinh doanh. Tính khách quan liên quan đến việc không bị thành kiến, năng lực và sự thận trọng nghề nghiệp liên quan đến kỹ năng và sự cẩn trọng, tính bảo mật liên quan đến việc giữ bí mật thông tin.

Mục tiêu chính của kiểm soát nội bộ là cung cấp sự đảm bảo hợp lý, chứ không phải tuyệt đối, về việc đạt được các mục tiêu của đơn vị liên quan đến hoạt động (hiệu quả, hiệu suất), báo cáo (đáng tin cậy của báo cáo tài chính) và tuân thủ (pháp luật và quy định). Kiểm soát nội bộ không thể đảm bảo lợi nhuận tối đa hoặc ngăn chặn tất cả gian lận.

Ngay cả khi sai sót không trọng yếu, kiểm toán viên vẫn nên trao đổi sai sót đó với ban quản lý đơn vị được kiểm toán. Mục đích là để ban quản lý có thể sửa chữa sai sót và cải thiện hệ thống kiểm soát nội bộ. Sai sót không trọng yếu không dẫn đến ý kiến kiểm toán có sửa đổi (chấp nhận từng phần hoặc trái ngược).

Nguyên tắc tính bảo mật yêu cầu kiểm toán viên phải giữ bí mật thông tin của khách hàng và không được tiết lộ cho bên thứ ba, trừ khi có sự đồng ý của khách hàng hoặc có nghĩa vụ pháp lý phải tiết lộ. Các nguyên tắc khác không trực tiếp liên quan đến việc giữ bí mật thông tin.

Bằng chứng kiểm toán có độ tin cậy cao nhất thường đến từ bên thứ ba độc lập, được gửi trực tiếp đến kiểm toán viên. Điều này đảm bảo tính khách quan và độc lập của bằng chứng. Bằng chứng nội bộ, bằng lời, hoặc gián tiếp thường có độ tin cậy thấp hơn.

Kiểm toán nội bộ thường được thực hiện bởi nhân viên của chính tổ chức đó. Kiểm toán viên nội bộ làm việc cho tổ chức và báo cáo cho ban quản lý hoặc ủy ban kiểm toán. Kiểm toán tài chính, hoạt động và tuân thủ độc lập thường được thực hiện bởi kiểm toán viên bên ngoài, là các công ty kiểm toán độc lập.

Theo khuôn khổ COSO về kiểm soát nội bộ, năm thành phần chính bao gồm: Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thông tin và Truyền thông, và Giám sát. Kiểm toán độc lập không phải là một thành phần của kiểm soát nội bộ, mà là một hoạt động bên ngoài nhằm đánh giá kiểm soát nội bộ và báo cáo tài chính.

Sự khác biệt chính giữa gian lận và sai sót nằm ở ý định. Gian lận là hành vi cố ý gây ra sai lệch trong báo cáo tài chính, trong khi sai sót là những sai lệch không cố ý. Mức độ trọng yếu, tính chất, và ảnh hưởng đến báo cáo tài chính có thể tương tự nhau cho cả gian lận và sai sót, nhưng yếu tố ý định là yếu tố quyết định để phân biệt.

Hồ sơ kiểm toán là tài liệu ghi lại công việc kiểm toán đã thực hiện, bằng chứng thu thập được, và kết luận rút ra. Chúng đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp cơ sở cho ý kiến kiểm toán, hỗ trợ lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán, và bảo vệ kiểm toán viên về mặt pháp lý. Tuy nhiên, hồ sơ kiểm toán không thay thế cho báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán.

Ý kiến từ chối đưa ra ý kiến được đưa ra khi có giới hạn phạm vi kiểm toán trọng yếu và lan tỏa, khiến kiểm toán viên không thể thu thập đầy đủ bằng chứng thích hợp để làm cơ sở đưa ra ý kiến. Khi báo cáo tài chính trình bày không trung thực và hợp lý (sai sót trọng yếu và lan tỏa), ý kiến trái ngược sẽ phù hợp hơn. Khi không đồng ý về phương pháp kế toán hoặc phát hiện gian lận, tùy mức độ trọng yếu, có thể đưa ra ý kiến chấp nhận từng phần hoặc ý kiến trái ngược.

Rủi ro phát hiện tỷ lệ nghịch với rủi ro kiểm soát và rủi ro tiềm tàng. Khi rủi ro kiểm soát và rủi ro tiềm tàng cao, rủi ro kiểm toán tổng thể cũng cao hơn. Để giữ rủi ro kiểm toán ở mức chấp nhận được, kiểm toán viên cần giảm rủi ro phát hiện bằng cách thực hiện nhiều thủ tục kiểm toán chi tiết và hiệu quả hơn. Ngược lại, khi rủi ro kiểm soát và rủi ro tiềm tàng thấp, có thể chấp nhận rủi ro phát hiện cao hơn.

Thủ tục xác nhận là một thủ tục kiểm toán bên ngoài, trong đó kiểm toán viên yêu cầu bên thứ ba (ví dụ, khách hàng, nhà cung cấp, ngân hàng) xác nhận trực tiếp thông tin liên quan đến đơn vị được kiểm toán. Thủ tục này thường được sử dụng để thu thập bằng chứng về sự hiện hữu và quyền của tài sản (ví dụ, xác nhận công nợ phải thu, tiền gửi ngân hàng) và nợ phải trả (ví dụ, xác nhận công nợ phải trả).

Kiểm toán viên có trách nhiệm đánh giá tính phù hợp của việc ban quản lý sử dụng giả định hoạt động liên tục khi lập báo cáo tài chính. Kiểm toán viên không đảm bảo đơn vị sẽ tiếp tục hoạt động liên tục, và không chịu trách nhiệm lập báo cáo tài chính. Trách nhiệm lập báo cáo tài chính và đánh giá hoạt động liên tục thuộc về ban quản lý.

Kiểm tra chi tiết là các thủ tục kiểm toán cơ bản, tập trung vào việc kiểm tra các giao dịch, số dư tài khoản và thuyết minh cụ thể. Mục đích là để phát hiện các sai sót trọng yếu ở cấp độ cơ sở dẫn liệu. Chúng khác với thủ tục phân tích (xem xét mối quan hệ giữa các dữ liệu), thử nghiệm kiểm soát (đánh giá kiểm soát nội bộ), và phỏng vấn (thu thập thông tin bằng lời).

Rủi ro kiểm toán là rủi ro mà kiểm toán viên đưa ra ý kiến kiểm toán không phù hợp khi báo cáo tài chính còn chứa đựng sai sót trọng yếu. Rủi ro kiểm toán bao gồm ba thành phần: rủi ro tiềm tàng (rủi ro vốn có của sai sót), rủi ro kiểm soát (rủi ro hệ thống kiểm soát nội bộ không ngăn ngừa hoặc phát hiện sai sót), và rủi ro phát hiện (rủi ro thủ tục kiểm toán không phát hiện được sai sót).