Đề thi, bài tập trắc nghiệm online Kiểm toán cơ bản – Đề 4

Thư quản lý là một kênh giao tiếp giữa kiểm toán viên và ban quản lý, thông báo về các vấn đề kiểm soát nội bộ được phát hiện trong quá trình kiểm toán và đưa ra các khuyến nghị cải thiện. Nó không phải là báo cáo ý kiến kiểm toán mà là một sản phẩm phụ trợ nhằm giúp đơn vị cải thiện hoạt động.

Các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp cơ bản của kiểm toán viên thường bao gồm tính độc lập, tính khách quan, tính chính trực, năng lực chuyên môn và tính thận trọng, tính bảo mật và hành vi nghề nghiệp. Tính cạnh tranh không phải là một nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp cốt lõi mà thường được điều chỉnh bởi các quy định về cạnh tranh lành mạnh.

Các phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán phổ biến bao gồm phỏng vấn, quan sát, đối chiếu, kiểm tra tài liệu, tính toán lại, thủ tục phân tích. 'Thuyết phục' không phải là một phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán được công nhận. Kiểm toán viên dựa trên bằng chứng khách quan, không phải thuyết phục.

Thử nghiệm cơ bản được thiết kế để phát hiện sai sót trọng yếu ở cấp độ cơ sở dẫn liệu. Các thử nghiệm này bao gồm thử nghiệm chi tiết các nghiệp vụ, số dư tài khoản và thủ tục phân tích cơ bản. Các lựa chọn khác mô tả mục tiêu của các loại thử nghiệm khác.

Ý kiến bất lợi là ý kiến tiêu cực nhất, được đưa ra khi báo cáo tài chính có sai sót trọng yếu và lan tỏa, làm cho báo cáo tài chính không trình bày trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu. Các lựa chọn khác mô tả các tình huống dẫn đến ý kiến khác hoặc không phải ý kiến bất lợi.

Thái độ hoài nghi nghề nghiệp yêu cầu kiểm toán viên phải có một tâm trí nghi vấn và đánh giá một cách phê phán bằng chứng kiểm toán. Không phải là nghi ngờ vô căn cứ hay không tin tưởng hoàn toàn, mà là sự thận trọng và xem xét kỹ lưỡng thông tin.

Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính thường bao gồm lập kế hoạch, thực hiện thủ tục kiểm toán (thu thập bằng chứng), và phát hành báo cáo kiểm toán. Báo cáo quản lý thường là sản phẩm của dịch vụ tư vấn hoặc kiểm toán nội bộ, không phải là giai đoạn bắt buộc trong kiểm toán báo cáo tài chính.

Các thành phần chính của hệ thống kiểm soát nội bộ theo COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) bao gồm: Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thông tin và Truyền thông, và Giám sát. Chi phí hoạt động không phải là một thành phần của kiểm soát nội bộ.

Từ chối đưa ra ý kiến xảy ra khi có một giới hạn phạm vi kiểm toán trọng yếu và lan tỏa, khiến kiểm toán viên không thể thu thập đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp để làm cơ sở cho ý kiến. Điều này thường là do những hạn chế nghiêm trọng về phạm vi kiểm toán, không phải do sai sót trong báo cáo tài chính.

Cơ sở dẫn liệu 'hiện hữu' khẳng định rằng các tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu được ghi nhận trong báo cáo tài chính thực sự tồn tại. Đối với tài sản, nó có nghĩa là tài sản đó có thực và đang tồn tại vào một thời điểm nhất định. Các lựa chọn khác mô tả các cơ sở dẫn liệu khác (quyền và nghĩa vụ, định giá và phân bổ, đầy đủ).

Rủi ro kiểm toán là rủi ro kiểm toán viên đưa ra ý kiến không phù hợp (ví dụ, ý kiến chấp nhận toàn phần) khi báo cáo tài chính thực tế có sai sót trọng yếu. Đây là rủi ro nghề nghiệp chính của kiểm toán viên. Các lựa chọn khác mô tả các rủi ro khác liên quan đến kiểm toán nhưng không phải là định nghĩa rủi ro kiểm toán.

Sự khác biệt lớn nhất giữa kiểm toán nội bộ và kiểm toán độc lập là tính độc lập. Kiểm toán viên độc lập phải hoàn toàn độc lập với đơn vị được kiểm toán để đảm bảo tính khách quan của ý kiến kiểm toán. Kiểm toán nội bộ là một bộ phận bên trong tổ chức, do đó mức độ độc lập sẽ khác biệt. Các yếu tố khác như mục tiêu và đối tượng sử dụng báo cáo cũng có sự khác biệt nhưng tính độc lập là điểm khác biệt cốt lõi nhất.

Ý kiến chấp nhận toàn phần là ý kiến tốt nhất mà kiểm toán viên có thể đưa ra, cho thấy báo cáo tài chính trình bày trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu, phù hợp với khuôn khổ báo cáo tài chính được áp dụng. Các lựa chọn khác mô tả các tình huống dẫn đến các loại ý kiến kiểm toán khác (ngoại trừ chấp nhận toàn phần).

Sự khác biệt chính giữa sai sót và gian lận nằm ở ý định. Gian lận là hành động sai lệch, cố ý, trong khi sai sót do nhầm lẫn là vô ý, không có ý định lừa dối. Các lựa chọn khác mô tả các khía cạnh khác có thể đúng nhưng không phải là sự khác biệt cốt lõi về định nghĩa.

Kiểm toán tuân thủ tập trung vào việc đánh giá mức độ tuân thủ của một tổ chức đối với các quy định bên ngoài (luật, quy định, hợp đồng...) hoặc các quy định nội bộ được thiết lập trên cơ sở các quy định bên ngoài đó.

Khi phát hiện nghi ngờ gian lận, bước đầu tiên của kiểm toán viên thường là mở rộng phạm vi kiểm toán để thu thập thêm bằng chứng và xác minh nghi ngờ. Sau đó, tùy thuộc vào mức độ nghiêm trọng và bản chất của gian lận, kiểm toán viên sẽ thảo luận với ban quản lý và có thể báo cáo cho các bên liên quan khác nếu cần thiết. Báo cáo ngay cho cơ quan pháp luật hoặc rút lui khỏi hợp đồng kiểm toán có thể là các bước sau, không phải bước đầu tiên.

Kiểm toán cơ bản tập trung vào việc kiểm tra báo cáo tài chính để đưa ra ý kiến độc lập về tính trung thực và hợp lý của chúng. Các lựa chọn khác mô tả các dịch vụ hoặc hoạt động khác nhau, không phải định nghĩa cốt lõi của kiểm toán cơ bản.

Thử nghiệm kiểm soát thường được thực hiện trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, sau giai đoạn lập kế hoạch. Trong giai đoạn lập kế hoạch, kiểm toán viên tập trung vào việc hiểu về đơn vị, đánh giá rủi ro, xác định mức trọng yếu và lập kế hoạch tổng thể cho cuộc kiểm toán.

Mục tiêu cốt lõi của kiểm toán báo cáo tài chính là cung cấp sự đảm bảo hợp lý cho người sử dụng báo cáo tài chính thông qua ý kiến kiểm toán về tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính. Các lựa chọn khác là mục tiêu phụ hoặc thuộc các loại hình dịch vụ khác.

Kiểm toán viên cần có kiến thức về gian lận để đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận trong báo cáo tài chính và thiết kế các thủ tục kiểm toán để ứng phó với rủi ro đó. Mục tiêu của kiểm toán không phải là phát hiện tất cả gian lận hoặc ngăn chặn gian lận, mà là cung cấp sự đảm bảo hợp lý rằng báo cáo tài chính không có sai sót trọng yếu, dù do gian lận hay nhầm lẫn.

Kiểm toán hoạt động (hay còn gọi là kiểm toán hiệu quả) nhằm mục đích đánh giá tính kinh tế, hiệu lực và hiệu quả của các hoạt động trong một tổ chức. Các loại hình kiểm toán khác có mục tiêu khác nhau.

Cơ sở dẫn liệu là các khẳng định ngầm hiểu hoặc rõ ràng của ban quản lý về các yếu tố trong báo cáo tài chính. Kiểm toán viên sử dụng các cơ sở dẫn liệu này để xác định các loại sai sót tiềm ẩn và thiết kế các thủ tục kiểm toán phù hợp để thu thập bằng chứng về tính trung thực của các cơ sở dẫn liệu đó.

Ý kiến ngoại trừ được đưa ra khi có một sai sót trọng yếu nhưng không lan tỏa, hoặc có giới hạn phạm vi kiểm toán không trọng yếu. Điều này có nghĩa là ngoài vấn đề ngoại trừ, báo cáo tài chính vẫn trình bày trung thực và hợp lý. Các lựa chọn khác mô tả các tình huống dẫn đến ý kiến bất lợi hoặc từ chối đưa ra ý kiến.

Gian lận trong báo cáo tài chính, do bản chất phức tạp và ảnh hưởng rộng lớn, thường được thực hiện bởi ban quản lý cấp cao, những người có quyền lực và khả năng chi phối báo cáo tài chính. Các loại gian lận khác có thể do nhân viên cấp thấp hoặc bên thứ ba thực hiện.

Hoạt động kiểm soát là các hành động được thực hiện thông qua các chính sách và thủ tục để giúp đảm bảo rằng các chỉ thị của ban quản lý nhằm giảm thiểu rủi ro để đạt được mục tiêu được thực hiện. Các lựa chọn khác mô tả các thành phần khác của kiểm soát nội bộ.

Bằng chứng kiểm toán là nền tảng cho ý kiến kiểm toán. Đó là thông tin mà kiểm toán viên thu thập và đánh giá để hỗ trợ cho các kết luận và ý kiến của mình. Các lựa chọn khác mô tả các sản phẩm hoặc kết quả khác của quá trình kiểm toán.

Tính độc lập là yếu tố then chốt của kiểm toán độc lập. Kiểm toán viên độc lập phải khách quan và không bị ảnh hưởng bởi bất kỳ lợi ích nào có thể làm tổn hại đến tính khách quan và sự vô tư trong ý kiến kiểm toán của họ. Các lựa chọn khác mô tả các loại hình kiểm toán viên khác hoặc hiểu sai về tính độc lập.

Mức trọng yếu là một khái niệm cơ bản trong kiểm toán, xác định ngưỡng sai sót mà kiểm toán viên cho là có thể ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng báo cáo tài chính. Nó được sử dụng để lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán, cũng như đánh giá ảnh hưởng của các sai sót được phát hiện.

Hạn chế cố hữu của kiểm toán là những giới hạn vốn có trong quy trình kiểm toán, ngay cả khi kiểm toán được thực hiện theo chuẩn mực. Chúng bao gồm bản chất của báo cáo tài chính (ví dụ, xét đoán kế toán), hạn chế của kiểm soát nội bộ, và khả năng gian lận tinh vi có thể không bị phát hiện. Chi phí kiểm toán cao không phải là một hạn chế cố hữu mà là một yếu tố kinh tế liên quan đến dịch vụ kiểm toán.

Thử nghiệm kiểm soát được thiết kế để đánh giá tính hữu hiệu của thiết kế và vận hành của các kiểm soát nội bộ. Mục tiêu là xác định xem các kiểm soát này có hoạt động hiệu quả trong việc ngăn ngừa hoặc phát hiện và sửa chữa sai sót trọng yếu hay không. Các lựa chọn khác mô tả các mục tiêu của các thủ tục kiểm toán khác.