Đề thi, bài tập trắc nghiệm online Kiểm toán cơ bản – Đề 3

Thư quản lý là một kênh giao tiếp quan trọng giữa kiểm toán viên và ban quản lý đơn vị được kiểm toán. Mục đích chính là thông báo cho ban quản lý về những điểm yếu trong hệ thống kiểm soát nội bộ đã phát hiện trong quá trình kiểm toán và đưa ra các khuyến nghị để cải thiện hệ thống kiểm soát.

Rủi ro kiểm soát phát sinh khi hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị không hoạt động hiệu quả, dẫn đến việc không thể ngăn chặn hoặc phát hiện và sửa chữa các sai sót trọng yếu có thể xảy ra trong quá trình lập và trình bày báo cáo tài chính.

Thủ tục xác nhận số dư là việc kiểm toán viên gửi thư yêu cầu bên thứ ba (ví dụ: khách hàng, ngân hàng, nhà cung cấp) xác nhận trực tiếp thông tin về số dư tài khoản hoặc giao dịch. Thủ tục này đặc biệt hữu ích để kiểm tra tính hiện hữu và quyền của các khoản phải thu khách hàng.

Tam giác gian lận mô tả ba yếu tố thường hiện diện khi gian lận xảy ra: Áp lực (động cơ thúc đẩy gian lận), Cơ hội (điều kiện cho phép gian lận) và Hợp lý hóa (tự biện minh cho hành động gian lận). Năng lực không phải là một thành phần trong mô hình này.

Kiểm toán hoạt động tập trung vào việc đánh giá tính hiệu quả và hiệu suất của các hoạt động trong một tổ chức, không phải mục tiêu của các loại kiểm toán khác như kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán tuân thủ hay kiểm toán pháp y.

Thủ tục phân tích là việc đánh giá thông tin tài chính bằng cách nghiên cứu các mối quan hệ hợp lý giữa dữ liệu tài chính và phi tài chính. Chúng thường được sử dụng ở giai đoạn lập kế hoạch để xác định rủi ro và các lĩnh vực cần tập trung kiểm toán, và ở giai đoạn soát xét tổng quát để đánh giá tính hợp lý chung của báo cáo tài chính.

Ý kiến bất lợi là loại ý kiến kiểm toán tiêu cực nhất, được đưa ra khi báo cáo tài chính có sai sót trọng yếu và lan tỏa, nghĩa là sai sót ảnh hưởng đến nhiều khía cạnh quan trọng của báo cáo tài chính và làm cho báo cáo tài chính không trình bày trung thực và hợp lý.

Giai đoạn thực hiện kiểm toán là giai đoạn trọng tâm của quá trình kiểm toán, trong đó kiểm toán viên tiến hành các thủ tục kiểm toán đã được lên kế hoạch để thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp. Các thủ tục này bao gồm kiểm tra, quan sát, phỏng vấn, xác nhận, tính toán lại, thủ tục phân tích, v.v.

Khi có nghi ngờ về khả năng hoạt động liên tục, kiểm toán viên phải đánh giá kỹ lưỡng các sự kiện và điều kiện có thể gây ra nghi ngờ đó, xem xét kế hoạch của ban quản lý để giải quyết vấn đề và đánh giá mức độ ảnh hưởng của sự không chắc chắn này đến báo cáo tài chính. Sau đó, kiểm toán viên sẽ đưa ra ý kiến kiểm toán phù hợp, có thể là ý kiến chấp nhận toàn phần với đoạn nhấn mạnh hoặc ý kiến chấp nhận từng phần, bất lợi hoặc từ chối tùy thuộc vào mức độ nghiêm trọng của vấn đề.

Kiểm toán pháp y là loại kiểm toán đặc biệt, được thực hiện để điều tra gian lận, tham nhũng hoặc các hành vi sai phạm tài chính khác. Nó thường được yêu cầu bởi tòa án, cơ quan điều tra hoặc các bên liên quan khi có nghi ngờ về gian lận hoặc cần thu thập bằng chứng cho mục đích pháp lý.

Sự khác biệt chính giữa gian lận và sai sót nằm ở ý định. Gian lận là hành động cố ý làm sai lệch thông tin tài chính, trong khi sai sót là những lỗi vô ý, không cố tình. Cả hai đều có thể dẫn đến báo cáo tài chính sai lệch, nhưng động cơ và ý định là yếu tố phân biệt.

Thủ tục phân tích bao gồm việc so sánh thông tin tài chính của đơn vị với thông tin của ngành, dữ liệu nội bộ các kỳ trước, hoặc thông tin của các đơn vị tương tự để phát hiện ra các xu hướng, biến động bất thường hoặc các mối quan hệ không hợp lý, từ đó xác định các khu vực có rủi ro sai sót trọng yếu.

Giả định hoạt động liên tục là cơ sở quan trọng trong lập và trình bày báo cáo tài chính. Nó ngụ ý rằng doanh nghiệp sẽ tiếp tục hoạt động bình thường trong tương lai đủ dài để thực hiện các mục tiêu và nghĩa vụ của mình. Kiểm toán viên phải đánh giá tính hợp lý của giả định này.

Kiểm soát chất lượng kiểm toán là hệ thống các chính sách và thủ tục được thiết kế để đảm bảo rằng các cuộc kiểm toán được thực hiện phù hợp với chuẩn mực nghề nghiệp, các quy định pháp luật và các chính sách của công ty kiểm toán, từ đó đảm bảo chất lượng và độ tin cậy của dịch vụ kiểm toán.

Tính khách quan là nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp quan trọng, yêu cầu kiểm toán viên phải giữ thái độ vô tư, không thiên vị và không bị ảnh hưởng bởi các yếu tố chủ quan hoặc áp lực từ bên ngoài khi thực hiện công việc kiểm toán.

Kiểm toán viên cần sử dụng chuyên gia khi cần thu thập bằng chứng kiểm toán về các vấn đề phức tạp, đòi hỏi kiến thức chuyên môn đặc biệt mà kiểm toán viên không có, ví dụ như định giá tài sản đặc biệt, đánh giá các vấn đề pháp lý phức tạp, hoặc đánh giá các hệ thống công nghệ thông tin chuyên sâu.

Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên và quan trọng, trong đó kiểm toán viên cần hiểu rõ về đơn vị được kiểm toán, đánh giá rủi ro kiểm toán (bao gồm rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát) và xác định mức trọng yếu để làm cơ sở cho các giai đoạn kiểm toán tiếp theo.

Chọn mẫu ngẫu nhiên là phương pháp chọn mẫu xác suất, đảm bảo mỗi phần tử trong tổng thể có cơ hội được chọn vào mẫu như nhau, giúp mẫu đại diện tốt hơn cho tổng thể so với các phương pháp chọn mẫu phi xác suất như chọn mẫu theo phán đoán hay chọn mẫu khối.

Tính đầy đủ của bằng chứng kiểm toán liên quan đến số lượng bằng chứng cần thiết để kiểm toán viên có thể đưa ra kết luận hợp lý. Trong khi đó, 'thích hợp' (appropriate) liên quan đến chất lượng của bằng chứng, bao gồm tính đáng tin cậy và tính liên quan.

Kiểm toán tuân thủ được thực hiện để xác định xem đơn vị có tuân thủ các quy định, luật pháp, chính sách, thủ tục hoặc hợp đồng đã được thiết lập hay không. Mục tiêu là đảm bảo đơn vị hoạt động trong khuôn khổ pháp lý và các quy định liên quan.

Kiểm toán báo cáo tài chính có những hạn chế cố hữu, bao gồm việc kiểm toán viên không thể kiểm tra toàn bộ giao dịch và số dư tài khoản mà phải dựa trên chọn mẫu, đồng thời phải đưa ra các xét đoán chủ quan. Do đó, kiểm toán chỉ cung cấp sự đảm bảo hợp lý, không phải đảm bảo tuyệt đối, về tính trung thực của báo cáo tài chính.

Kiểm toán nội bộ là hoạt động đánh giá độc lập, khách quan được thực hiện trong nội bộ tổ chức bởi các kiểm toán viên nội bộ. Họ báo cáo cho ban quản lý cấp cao và hội đồng quản trị, tập trung vào việc cải thiện hoạt động và kiểm soát nội bộ của tổ chức.

Hồ sơ kiểm toán là tài liệu ghi chép lại toàn bộ quá trình kiểm toán, từ lập kế hoạch, thực hiện đến đưa ra ý kiến kiểm toán. Mục đích chính là cung cấp bằng chứng về công việc đã thực hiện và là cơ sở vững chắc cho ý kiến kiểm toán được đưa ra.

Để xác minh tính hiện hữu của hàng tồn kho, thủ tục kiểm toán hiệu quả nhất là quan sát kiểm kê hàng tồn kho thực tế. Kiểm toán viên sẽ trực tiếp chứng kiến việc kiểm đếm hàng tồn kho của đơn vị, đảm bảo hàng tồn kho được ghi nhận thực sự tồn tại.

Soạn thảo báo cáo tài chính là trách nhiệm của Ban Giám đốc đơn vị được kiểm toán, không phải là thủ tục kiểm toán viên thực hiện để thu thập bằng chứng. Các thủ tục kiểm toán cơ bản bao gồm phỏng vấn, quan sát, kiểm tra tài liệu, tính toán lại, đối chiếu, thủ tục phân tích, v.v.

Ý kiến chấp nhận toàn phần (hay ý kiến kiểm toán sạch) là loại ý kiến tốt nhất, khẳng định báo cáo tài chính được trình bày một cách trung thực và hợp lý trên mọi khía cạnh trọng yếu, tuân thủ khuôn khổ lập pháp tài chính được áp dụng.

Kiểm toán viên độc lập chịu trách nhiệm chính đối với cổ đông và nhà đầu tư, những người sử dụng báo cáo tài chính để đưa ra quyết định kinh tế. Mục tiêu của kiểm toán là cung cấp sự đảm bảo hợp lý cho người sử dụng báo cáo tài chính về tính trung thực và hợp lý của thông tin tài chính.

Tính trọng yếu là khái niệm then chốt, xác định mức độ sai sót có thể chấp nhận được trong báo cáo tài chính mà không làm sai lệch đáng kể quyết định của người sử dụng thông tin tài chính.

Mức rủi ro kiểm toán có thể chấp nhận được là rủi ro mà kiểm toán viên sẵn sàng chấp nhận rằng ý kiến kiểm toán của mình có thể không phù hợp khi báo cáo tài chính vẫn còn sai sót trọng yếu. Mức rủi ro này do kiểm toán viên xác định, dựa trên xét đoán nghề nghiệp và các yếu tố liên quan đến cuộc kiểm toán.

Ý kiến từ chối được đưa ra khi phạm vi kiểm toán bị giới hạn nghiêm trọng, khiến kiểm toán viên không thể thu thập đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp để làm cơ sở đưa ra ý kiến. Trong trường hợp này, kiểm toán viên tuyên bố không đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính.