Đề thi, bài tập trắc nghiệm online Kiểm toán căn bản – Đề 7

Mục tiêu chính của kiểm toán hoạt động (Operational Audit) là đánh giá hiệu quả (effectiveness), hiệu lực (efficiency), và tính kinh tế (economy) của các hoạt động trong một tổ chức. Nó tập trung vào việc cải thiện hoạt động và quản lý chứ không phải chỉ kiểm tra báo cáo tài chính hay tuân thủ.

Tính độc lập (Independence) là nền tảng của kiểm toán. Kiểm toán viên phải độc lập về tư tưởng và độc lập về hình thức, nghĩa là không có bất kỳ mối quan hệ nào có thể ảnh hưởng hoặc bị coi là ảnh hưởng đến tính khách quan và xét đoán nghề nghiệp của họ.

Sự khác biệt chính giữa gian lận (fraud) và sai sót (error) là ở tính cố ý. Gian lận là hành vi cố ý làm sai lệch thông tin trên báo cáo tài chính, trong khi sai sót là những lỗi vô ý, không cố ý.

Thử nghiệm kiểm soát (Tests of Controls) được thực hiện để đánh giá tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ trong việc ngăn ngừa hoặc phát hiện và sửa chữa các sai sót trọng yếu. Nếu kiểm soát nội bộ hoạt động hiệu quả, kiểm toán viên có thể giảm phạm vi kiểm tra chi tiết.

Chọn mẫu ngẫu nhiên có hệ thống (Systematic Random Sampling) là một phương pháp chọn mẫu thống kê, trong đó phần tử đầu tiên được chọn ngẫu nhiên, và sau đó các phần tử tiếp theo được chọn theo khoảng cách đều đặn trong tổng thể. Điều này giúp đảm bảo tính ngẫu nhiên và đại diện của mẫu.

Ban Giám đốc và bộ phận quản lý của đơn vị chịu trách nhiệm chính về việc lập và trình bày trung thực báo cáo tài chính theo khuôn khổ lập pháp tài chính được áp dụng. Kiểm toán viên chỉ đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính đó.

Mục tiêu chính của kiểm toán báo cáo tài chính là cung cấp một ý kiến độc lập về việc báo cáo tài chính có trình bày một cách trung thực và hợp lý tình hình tài chính của đơn vị được kiểm toán hay không, trên các khía cạnh trọng yếu.

Kiểm soát nội bộ là trách nhiệm của Ban Giám đốc và bộ phận quản lý của đơn vị. Họ thiết kế, thực hiện và duy trì hệ thống kiểm soát nội bộ để đảm bảo đạt được các mục tiêu của đơn vị.

Thư quản lý (Management Letter) là một thư mà kiểm toán viên gửi cho Ban Giám đốc của đơn vị được kiểm toán, trình bày các điểm yếu kém đáng kể được phát hiện trong hệ thống kiểm soát nội bộ và đưa ra các khuyến nghị cải thiện. Đây là một sản phẩm phụ của cuộc kiểm toán tài chính, nhằm giúp đơn vị hoàn thiện hệ thống kiểm soát.

Tam giác gian lận (Fraud Triangle) bao gồm ba yếu tố chính thường tồn tại khi gian lận xảy ra: Áp lực (Pressure/Incentive), Cơ hội (Opportunity), và Hợp lý hóa (Rationalization/Attitude). Năng lực (Competence) không phải là một yếu tố trong tam giác gian lận.

Tính trọng yếu (Materiality) trong kiểm toán là ngưỡng mà tại đó, một sai sót (riêng lẻ hoặc tổng hợp) có thể ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụng báo cáo tài chính.

Khi phát hiện sai sót trọng yếu mà Ban Giám đốc từ chối điều chỉnh, kiểm toán viên có nghĩa vụ phải đưa ra ý kiến kiểm toán không phải là ý kiến chấp nhận toàn phần (thường là ý kiến chấp nhận từng phần hoặc ý kiến trái ngược). Đồng thời, kiểm toán viên cần trình bày rõ bản chất và ảnh hưởng của sai sót trọng yếu đó trong phần cơ sở của ý kiến kiểm toán trong báo cáo kiểm toán.

Bằng chứng kiểm toán đầy đủ (sufficient) là về số lượng, còn bằng chứng thích hợp (appropriate) là về chất lượng. Bằng chứng thích hợp phải liên quan đến cơ sở dẫn liệu và đáng tin cậy để kiểm toán viên có thể đưa ra ý kiến kiểm toán hợp lý.

Ý kiến kiểm toán chấp nhận từng phần (Qualified Opinion) được đưa ra khi kiểm toán viên kết luận rằng báo cáo tài chính trình bày trung thực và hợp lý, ngoại trừ ảnh hưởng của một hoặc nhiều vấn đề không liên quan đến nhiều khía cạnh trọng yếu của báo cáo tài chính.

Nguyên tắc tính khách quan (Objectivity) yêu cầu kiểm toán viên phải duy trì thái độ khách quan, không thiên vị, không bị xung đột lợi ích và không bị ảnh hưởng bởi bất kỳ yếu tố nào làm tổn hại đến xét đoán nghề nghiệp của mình.

Chuẩn mực kiểm toán yêu cầu kiểm toán viên phải xem xét đến khả năng có gian lận trong suốt quá trình kiểm toán, từ giai đoạn lập kế hoạch, đánh giá rủi ro, thực hiện thủ tục kiểm toán, đến khi đưa ra ý kiến kiểm toán. Kiểm toán viên phải duy trì thái độ hoài nghi nghề nghiệp và nhận biết các dấu hiệu gian lận có thể xảy ra.

Thủ tục phân tích (Analytical Procedures) được sử dụng trong cả ba giai đoạn chính của cuộc kiểm toán: lập kế hoạch (để xác định rủi ro), thực hiện kiểm toán (như thủ tục kiểm tra cơ bản), và soát xét cuối cùng (để đánh giá tính hợp lý của báo cáo tài chính tổng thể).

Kiểm toán nội bộ (Internal Audit) được thực hiện bởi bộ phận kiểm toán nội bộ, là các nhân viên của chính tổ chức đó. Họ báo cáo cho Ban Giám đốc hoặc Ủy ban kiểm toán và tập trung vào việc cải thiện hoạt động và kiểm soát nội bộ của tổ chức.

Đánh giá rủi ro kiểm soát (Control Risk Assessment) giúp kiểm toán viên xác định mức độ tin cậy vào hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị. Dựa trên đánh giá này, kiểm toán viên sẽ xác định phạm vi và thủ tục kiểm toán cần thiết để thu thập đủ bằng chứng kiểm toán.

Mục đích chính của hồ sơ kiểm toán (Audit Documentation/Working Papers) là cung cấp bằng chứng về công việc kiểm toán đã được thực hiện, làm cơ sở hợp lý cho ý kiến kiểm toán của kiểm toán viên và bằng chứng về việc cuộc kiểm toán được thực hiện tuân thủ chuẩn mực kiểm toán.

Ý kiến từ chối đưa ra ý kiến (Disclaimer of Opinion) được đưa ra khi kiểm toán viên không thể thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp để có cơ sở đưa ra ý kiến kiểm toán. Điều này thường xảy ra do hạn chế về phạm vi kiểm toán, ví dụ như bị giới hạn tiếp cận thông tin hoặc không thể thực hiện các thủ tục kiểm toán cần thiết.

Ý kiến chấp nhận toàn phần (Unqualified Opinion/Clean Opinion) là loại ý kiến kiểm toán tốt nhất, thể hiện rằng báo cáo tài chính trình bày trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu, phù hợp với khuôn khổ lập pháp tài chính được áp dụng.

Kiểm toán hoạt động (hay còn gọi là kiểm toán hiệu quả) tập trung vào việc xem xét và đánh giá tính kinh tế, hiệu lực và hiệu quả của các hoạt động trong một tổ chức.

Kiểm toán tuân thủ (Compliance Audit) tập trung vào việc xác định xem đơn vị có tuân thủ các luật pháp, quy định, chính sách, thủ tục, và các điều khoản hợp đồng áp dụng hay không.

Đối chiếu số dư công nợ phải thu khách hàng với xác nhận từ khách hàng là một thủ tục kiểm tra chi tiết (Tests of Details), tập trung vào việc kiểm tra tính đúng đắn của số dư tài khoản. Các lựa chọn khác là thủ tục đánh giá rủi ro hoặc thủ tục phân tích.

Rủi ro kiểm toán (Audit Risk) là rủi ro mà kiểm toán viên đưa ra ý kiến kiểm toán không phù hợp (ý kiến chấp nhận toàn phần) trong khi báo cáo tài chính vẫn còn chứa đựng sai sót trọng yếu.

Báo cáo kiểm toán, đặc biệt là báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính, chủ yếu được gửi cho cổ đông, nhà đầu tư hiện tại và tiềm năng, các chủ ngân hàng, cơ quan quản lý nhà nước và các bên liên quan khác, những người sử dụng báo cáo tài chính để đưa ra quyết định kinh tế.

Môi trường kiểm soát (Control Environment) là nền tảng cho các thành phần khác của kiểm soát nội bộ. Các yếu tố của môi trường kiểm soát bao gồm: tính chính trực và giá trị đạo đức, vai trò của Ban quản trị, triết lý quản lý và phong cách điều hành, cơ cấu tổ chức, phân công quyền hạn và trách nhiệm, chính sách nhân sự và thông lệ. Quy trình đánh giá rủi ro là một thành phần riêng biệt của kiểm soát nội bộ, không thuộc môi trường kiểm soát.

Cơ sở dẫn liệu (Assertions) là các tuyên bố ngầm hoặc hiện hữu của Ban Giám đốc về các khoản mục và thông tin được trình bày trong báo cáo tài chính. Kiểm toán viên thu thập bằng chứng để xác minh tính đúng đắn của các cơ sở dẫn liệu này.

Giai đoạn đầu tiên và quan trọng nhất của quy trình kiểm toán là lập kế hoạch kiểm toán. Giai đoạn này bao gồm việc tìm hiểu về đơn vị được kiểm toán, đánh giá rủi ro và xác định phạm vi kiểm toán.