Đề thi, bài tập trắc nghiệm online Kiểm toán căn bản – Đề 4

Nguyên tắc năng lực và tính thận trọng (Competence and due care) yêu cầu kiểm toán viên phải duy trì năng lực chuyên môn ở mức độ cao và thực hiện công việc kiểm toán với sự cẩn trọng, tỉ mỉ và tuân thủ các chuẩn mực nghề nghiệp. Điều này đảm bảo chất lượng dịch vụ kiểm toán cung cấp.

Ý kiến trái ngược được đưa ra khi kiểm toán viên kết luận rằng các sai sót trọng yếu là lan tỏa, ảnh hưởng đến nhiều khía cạnh quan trọng của báo cáo tài chính, khiến cho báo cáo tài chính tổng thể không trình bày trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu, phù hợp với khuôn khổ báo cáo tài chính được áp dụng.

Thủ tục kiểm tra chi tiết (Tests of details) là một loại thử nghiệm cơ bản, tập trung vào việc kiểm tra trực tiếp các giao dịch, số dư tài khoản và các thông tin trình bày khác trong báo cáo tài chính. Kiểm tra hóa đơn bán hàng và chứng từ vận chuyển để xác minh doanh thu là một thủ tục kiểm tra chi tiết, nhằm thu thập bằng chứng về tính có thật của doanh thu được ghi nhận.

Kiểm toán viên độc lập phải là người bên ngoài, không có quan hệ lợi ích hoặc phụ thuộc vào công ty được kiểm toán để đảm bảo tính khách quan và độc lập của ý kiến kiểm toán. Phát biểu 'Kiểm toán viên độc lập là nhân viên của công ty được kiểm toán' là SAI, vì kiểm toán viên độc lập phải là bên thứ ba độc lập.

Thủ tục kiểm kê (Inspection) bao gồm việc kiểm tra trực tiếp các tài sản hữu hình (như hàng tồn kho, tài sản cố định) hoặc các tài liệu, sổ sách. Thủ tục này đặc biệt hữu ích để thu thập bằng chứng về sự hiện hữu của tài sản (tài sản có thực sự tồn tại hay không) và đôi khi cả về tình trạng của tài sản.

Ý kiến chấp nhận toàn phần (hay ý kiến không sửa đổi) được đưa ra khi kiểm toán viên kết luận rằng báo cáo tài chính trình bày trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu, phù hợp với khuôn khổ báo cáo tài chính được áp dụng.

Kiểm toán nội bộ là một chức năng độc lập bên trong tổ chức, cung cấp dịch vụ đảm bảo và tư vấn để giúp tổ chức đạt được mục tiêu của mình. Phạm vi của kiểm toán nội bộ rộng hơn kiểm toán báo cáo tài chính và bao gồm cả hoạt động và tuân thủ.

Ý kiến chấp nhận từng phần (hay ý kiến có ngoại trừ) được đưa ra khi kiểm toán viên phát hiện ra một hoặc nhiều sai sót trọng yếu nhưng các sai sót này không lan tỏa, tức là chỉ ảnh hưởng đến một số khía cạnh nhất định của báo cáo tài chính. Báo cáo tài chính vẫn được xem là trình bày trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu, ngoại trừ các vấn đề được nêu trong phần ngoại trừ.

Rủi ro kiểm toán là rủi ro mà kiểm toán viên đưa ra ý kiến kiểm toán không phù hợp khi báo cáo tài chính chứa đựng sai sót trọng yếu. Nó bao gồm rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện.

Kiểm toán báo cáo tài chính chủ yếu tập trung vào việc đưa ra ý kiến về việc liệu báo cáo tài chính có trình bày trung thực và hợp lý hay không. Ngược lại, kiểm toán tuân thủ tập trung vào việc xác định xem đơn vị có tuân thủ các quy định, luật pháp, chính sách, hợp đồng hoặc các yêu cầu khác hay không. Mục tiêu và phạm vi của hai loại kiểm toán này khác nhau.

Rủi ro tiềm tàng là khả năng vốn có của một cơ sở dẫn liệu trong báo cáo tài chính có thể chứa đựng sai sót trọng yếu, giả định là chưa có bất kỳ kiểm soát nội bộ nào liên quan đến cơ sở dẫn liệu đó. Nó xuất phát từ bản chất kinh doanh và môi trường hoạt động của đơn vị.

Rủi ro kiểm toán bao gồm ba thành phần chính: Rủi ro tiềm tàng (Inherent risk), Rủi ro kiểm soát (Control risk), và Rủi ro phát hiện (Detection risk). Rủi ro kinh doanh (Business risk) là rủi ro mà đơn vị phải đối mặt trong quá trình hoạt động kinh doanh, nhưng không phải là một thành phần trực tiếp của rủi ro kiểm toán. Tuy nhiên, rủi ro kinh doanh có thể ảnh hưởng đến rủi ro tiềm tàng.

Tính độc lập là nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp quan trọng nhất đối với kiểm toán viên. Nó đòi hỏi kiểm toán viên phải giữ được thái độ khách quan, không thiên vị và không bị ảnh hưởng bởi bất kỳ lợi ích nào có thể làm tổn hại đến tính khách quan của họ.

Thủ tục kiểm soát là các thủ tục được thiết kế để đánh giá tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị. Quan sát việc kiểm kê hàng tồn kho là một thủ tục kiểm soát để đánh giá việc thực hiện kiểm soát nội bộ liên quan đến hàng tồn kho.

Nguyên tắc bảo mật yêu cầu kiểm toán viên phải giữ bí mật thông tin của khách hàng mà họ thu thập được trong quá trình cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp. Thông tin này không được tiết lộ cho bên thứ ba trừ khi có nghĩa vụ pháp lý hoặc được sự cho phép của khách hàng.

Các thử nghiệm kiểm soát (Tests of controls) được thực hiện trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, sau khi đã hoàn thành giai đoạn lập kế hoạch. Trong giai đoạn lập kế hoạch, kiểm toán viên tập trung vào việc tìm hiểu về đơn vị, đánh giá rủi ro, xác định mức trọng yếu và lập kế hoạch tổng thể cho cuộc kiểm toán.

Đánh giá rủi ro kiểm toán là một phần quan trọng của giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. Mục đích chính của việc đánh giá rủi ro là để kiểm toán viên hiểu rõ hơn về đơn vị được kiểm toán và xác định các khu vực có rủi ro sai sót trọng yếu cao hơn. Dựa trên đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên sẽ thiết kế phạm vi, thời gian và nội dung của các thủ tục kiểm toán phù hợp để giảm thiểu rủi ro kiểm toán xuống mức chấp nhận được.

Thử nghiệm cơ bản là các thủ tục kiểm toán được thiết kế để phát hiện các sai sót trọng yếu ở cấp độ cơ sở dẫn liệu. Thử nghiệm cơ bản bao gồm các thử nghiệm chi tiết (Tests of details) và thủ tục phân tích cơ bản (Substantive analytical procedures). Mục tiêu là thu thập bằng chứng trực tiếp về tính đúng đắn của số dư tài khoản và các giao dịch.

Mục tiêu chính của kiểm toán báo cáo tài chính là cung cấp một mức độ đảm bảo hợp lý rằng báo cáo tài chính không còn chứa đựng sai sót trọng yếu, từ đó giúp tăng độ tin cậy của thông tin tài chính cho người sử dụng.

Thủ tục xác nhận là thủ tục kiểm toán mà kiểm toán viên yêu cầu bên thứ ba (ví dụ: khách hàng của công ty, ngân hàng) xác nhận trực tiếp thông tin về số dư hoặc giao dịch với công ty. Thủ tục này đặc biệt hữu ích để thu thập bằng chứng về sự hiện hữu và quyền đối với các khoản phải thu, vì nó cung cấp bằng chứng trực tiếp từ bên nợ.

Mức trọng yếu là ngưỡng mà tại đó một sai sót hoặc sự kiện có thể ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụng báo cáo tài chính. Nó là một yếu tố quan trọng trong việc lập kế hoạch kiểm toán và đánh giá kết quả kiểm toán.

Bằng chứng kiểm toán thu thập từ bên thứ ba độc lập bên ngoài đơn vị khách hàng được coi là đáng tin cậy nhất vì nó ít bị ảnh hưởng bởi thiên vị hoặc thao túng từ phía ban quản lý hoặc nhân viên của công ty.

Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính thường bao gồm ba giai đoạn chính: Lập kế hoạch kiểm toán, Thực hiện kiểm toán (thu thập bằng chứng và đánh giá rủi ro), và Phát hành báo cáo kiểm toán. Tư vấn thuế không phải là một phần của quy trình kiểm toán báo cáo tài chính.

Hồ sơ kiểm toán (hay giấy tờ làm việc của kiểm toán viên) là tài liệu ghi lại các thủ tục kiểm toán đã thực hiện, bằng chứng kiểm toán đã thu thập và kết luận kiểm toán viên đã rút ra. Hồ sơ kiểm toán thường bao gồm kế hoạch kiểm toán, bảng tổng hợp kết quả kiểm toán, bản giải trình của ban quản lý, và các tài liệu khác liên quan trực tiếp đến cuộc kiểm toán. Báo cáo kiểm toán nội bộ của công ty, mặc dù có thể được kiểm toán viên xem xét, nhưng không phải là một phần của hồ sơ kiểm toán của kiểm toán viên độc lập.

Thư quản lý là một văn bản do kiểm toán viên phát hành cho ban quản lý công ty sau khi hoàn thành kiểm toán. Mục đích chính của thư quản lý là thông báo cho ban quản lý về các điểm yếu kém đáng kể trong hệ thống kiểm soát nội bộ đã được phát hiện trong quá trình kiểm toán và đưa ra các khuyến nghị để cải thiện.

Thủ tục phân tích là việc đánh giá thông tin tài chính bằng cách nghiên cứu các mối quan hệ có thể dự đoán được giữa các dữ liệu tài chính và phi tài chính. Chúng bao gồm việc so sánh thông tin của đơn vị với thông tin ngành, thông tin kỳ trước, hoặc các kỳ vọng do kiểm toán viên xây dựng. Thủ tục phân tích được sử dụng trong cả giai đoạn lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán.

Kiểm toán hoạt động (hay kiểm toán hoạt động và quản lý) tập trung vào việc đánh giá tính kinh tế, hiệu quả và hiệu lực của các hoạt động của một tổ chức. Mục tiêu là đưa ra các khuyến nghị cải thiện hoạt động.

Chọn mẫu theo khối (hay chọn mẫu theo lô) là một phương pháp chọn mẫu phi thống kê, trong đó kiểm toán viên chọn một hoặc nhiều khối các khoản mục liên tiếp từ tổng thể. Các phương pháp chọn mẫu còn lại (ngẫu nhiên đơn giản, hệ thống, phân tầng) là các phương pháp chọn mẫu thống kê, dựa trên lý thuyết xác suất để đánh giá rủi ro chọn mẫu và suy rộng kết quả mẫu cho toàn bộ tổng thể.

Ý kiến từ chối (Disclaimer of opinion) được đưa ra khi kiểm toán viên không thể thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp để làm cơ sở đưa ra ý kiến kiểm toán. Điều này thường xảy ra do có những giới hạn về phạm vi kiểm toán, ví dụ như hạn chế về tiếp cận thông tin hoặc không thể thực hiện các thủ tục kiểm toán cần thiết.

Giả định hoạt động liên tục là một nguyên tắc kế toán cơ bản, và cũng là một yếu tố quan trọng trong kiểm toán. Nó giả định rằng đơn vị sẽ tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường trong tương lai gần, đủ dài để thực hiện các mục tiêu và nghĩa vụ của mình. Kiểm toán viên phải đánh giá tính phù hợp của giả định này và xem xét ảnh hưởng của bất kỳ sự không chắc chắn nào liên quan đến khả năng hoạt động liên tục của đơn vị.