Đề thi, bài tập trắc nghiệm online Kiểm toán căn bản – Đề 2

Mục tiêu chính của kiểm toán báo cáo tài chính là cung cấp một mức độ đảm bảo hợp lý rằng báo cáo tài chính không còn chứa đựng sai sót trọng yếu, và đưa ra ý kiến về sự trình bày trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính.

Tính trọng yếu là ngưỡng mà tại đó, những sai sót hoặc thiếu sót có thể ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụng báo cáo tài chính. Nó không chỉ phụ thuộc vào quy mô mà còn vào bản chất của sai sót.

Thủ tục phân tích được sử dụng hiệu quả nhất ở giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán để giúp kiểm toán viên hiểu rõ về đơn vị và xác định các lĩnh vực có rủi ro tiềm ẩn. Nó cũng được sử dụng ở giai đoạn soát xét tổng quát cuối cùng để đánh giá tính hợp lý tổng thể của báo cáo tài chính.

Kiểm toán nội bộ có phạm vi rộng nhất, có thể bao gồm kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, và nhiều lĩnh vực khác theo yêu cầu của Ban quản lý và Ban quản trị. Kiểm toán nội bộ phục vụ nhu cầu quản lý nội bộ.

Rủi ro kiểm toán và mức trọng yếu có mối quan hệ tỷ lệ nghịch. Khi kiểm toán viên chấp nhận mức trọng yếu cao hơn (nghĩa là chỉ quan tâm đến các sai sót lớn hơn), thì rủi ro kiểm toán có thể tăng lên, và ngược lại, để giảm rủi ro kiểm toán, kiểm toán viên có thể phải giảm mức trọng yếu (tức là quan tâm đến cả các sai sót nhỏ hơn).

Kiểm tra chi tiết là các thủ tục kiểm toán được thiết kế để thu thập bằng chứng trực tiếp về tính đúng đắn của số dư tài khoản, các nghiệp vụ và các thuyết minh liên quan. Mục tiêu là phát hiện sai sót trọng yếu ở cấp độ cơ sở dẫn liệu.

Lập kế hoạch kiểm toán là một bước chuẩn bị quan trọng trước khi thực hiện các thủ tục kiểm toán thực tế. Các thủ tục như phỏng vấn, quan sát, và phân tích tỷ suất là các thủ tục thu thập bằng chứng kiểm toán.

Khi có nghi ngờ về gian lận, kiểm toán viên trước tiên cần thu thập thêm bằng chứng để đánh giá xem nghi ngờ đó có cơ sở hay không và mức độ trọng yếu của gian lận (nếu có). Sau khi có đủ bằng chứng, kiểm toán viên sẽ báo cáo cho cấp quản lý phù hợp (Ban Giám đốc, Ban quản trị).

Phỏng vấn là một thủ tục kiểm toán quan trọng, nhưng bằng chứng thu được từ phỏng vấn thường được xem là có tính thuyết phục thấp hơn so với các bằng chứng khác như quan sát, kiểm tra tài liệu, hoặc xác nhận từ bên thứ ba. Do đó, bằng chứng phỏng vấn cần được củng cố bằng các bằng chứng hỗ trợ khác.

Các loại ý kiến kiểm toán ngoại trừ ý kiến chấp nhận toàn phần bao gồm: Ý kiến chấp nhận từng phần, Ý kiến trái ngược, và Ý kiến từ chối đưa ra ý kiến. 'Ý kiến đảm bảo tuyệt đối' không phải là một loại ý kiến kiểm toán được công nhận, vì kiểm toán chỉ cung cấp mức độ đảm bảo hợp lý, không phải đảm bảo tuyệt đối.

Mô hình COSO về kiểm soát nội bộ bao gồm năm thành phần: Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thông tin và truyền thông, và Giám sát. Kiểm toán độc lập không phải là một thành phần của kiểm soát nội bộ, mà là một hoạt động kiểm tra độc lập bên ngoài hệ thống kiểm soát nội bộ.

Tài liệu làm việc (hồ sơ kiểm toán) là tài liệu ghi chép lại toàn bộ quá trình kiểm toán, bao gồm kế hoạch kiểm toán, các thủ tục kiểm toán đã thực hiện, bằng chứng kiểm toán thu thập được, và các kết luận và ý kiến của kiểm toán viên. Nó là cơ sở để lập báo cáo kiểm toán và là bằng chứng cho công việc kiểm toán đã thực hiện.

Nguyên tắc hoạt động liên tục là một giả định cơ bản khi lập báo cáo tài chính, cho rằng doanh nghiệp sẽ tiếp tục hoạt động bình thường trong tương lai gần. Kiểm toán viên phải đánh giá tính hợp lý của giả định này và xem xét ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán nếu có nghi ngờ về khả năng hoạt động liên tục của doanh nghiệp.

Bằng chứng kiểm toán 'đầy đủ' đề cập đến số lượng bằng chứng cần thiết, trong khi 'thích hợp' đề cập đến chất lượng của bằng chứng. Bằng chứng thích hợp phải liên quan đến cơ sở dẫn liệu và đáng tin cậy để hỗ trợ cho ý kiến kiểm toán.

Phân chia trách nhiệm (hay phân công phân nhiệm) là một nguyên tắc cơ bản của kiểm soát nội bộ. Nó bao gồm việc phân chia các chức năng quan trọng (ví dụ: phê duyệt giao dịch, ghi chép kế toán, quản lý tài sản) cho các cá nhân khác nhau để giảm thiểu rủi ro gian lận và sai sót do một người kiểm soát quá nhiều khâu.

Thủ tục xác nhận là việc kiểm toán viên yêu cầu bên thứ ba (ví dụ như ngân hàng, khách hàng, nhà cung cấp) xác nhận trực tiếp thông tin liên quan đến các khoản mục trên báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán. Nó đặc biệt hữu ích để xác minh sự tồn tại và quyền sở hữu tài sản và nợ phải trả.

Kiểm toán hoạt động (hay kiểm toán hiệu quả) tập trung vào việc đánh giá tính kinh tế, hiệu lực và hiệu quả của các hoạt động, chương trình và đơn vị trong một tổ chức.

Thư quản lý là một thư do kiểm toán viên gửi cho Ban Giám đốc và Ban quản trị của đơn vị sau khi kết thúc kiểm toán. Mục đích chính là thông báo về các vấn đề yếu kém trong hệ thống kiểm soát nội bộ đã được phát hiện trong quá trình kiểm toán và đưa ra các khuyến nghị để cải thiện.

Tam giác gian lận mô tả ba yếu tố thường hiện diện khi gian lận xảy ra: Áp lực (động cơ thúc đẩy), Cơ hội (điều kiện cho phép), và Hợp lý hóa (tự biện minh hành vi gian lận). Năng lực không phải là một yếu tố trong Tam giác gian lận.

Ý kiến chấp nhận từng phần (ý kiến có ngoại trừ) được đưa ra khi có sai sót trọng yếu nhưng không lan tỏa, tức là sai sót đó chỉ ảnh hưởng đến một hoặc một vài khía cạnh cụ thể của báo cáo tài chính, nhưng nhìn chung báo cáo tài chính vẫn trình bày trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu, ngoại trừ vấn đề được ngoại trừ.

Ý kiến chấp nhận toàn phần được đưa ra khi kiểm toán viên kết luận rằng báo cáo tài chính trình bày trung thực và hợp lý, trên các khía cạnh trọng yếu, phù hợp với khuôn khổ lập pháp lý được áp dụng.

Kiểm toán tuân thủ tập trung vào việc đánh giá xem đơn vị có tuân thủ các luật pháp, quy định, chính sách và hợp đồng liên quan hay không. Loại hình kiểm toán này thường được thực hiện bởi các cơ quan nhà nước (ví dụ: Kiểm toán Nhà nước) hoặc kiểm toán nội bộ.

Rủi ro kiểm toán là rủi ro kiểm toán viên đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần (hoặc ý kiến không phù hợp) khi báo cáo tài chính thực tế còn chứa đựng sai sót trọng yếu. Đây là rủi ro mà kiểm toán viên cố gắng giảm thiểu.

Mức trọng yếu thực hiện được xác định thấp hơn mức trọng yếu tổng thể. Mục đích là để giảm xác suất tổng hợp các sai sót không được phát hiện xuống mức thấp có thể chấp nhận được, từ đó giảm rủi ro kiểm toán xuống mức chấp nhận được.

Gian lận và sai sót đều là các sai lệch trên báo cáo tài chính, nhưng gian lận khác biệt ở chỗ nó mang tính cố ý, tức là được thực hiện một cách chủ động và có mục đích lừa dối.

Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính bao gồm các giai đoạn chính: Lập kế hoạch kiểm toán, Thực hiện kiểm toán (thu thập bằng chứng), và Phát hành báo cáo kiểm toán. Soạn thảo báo cáo tài chính là trách nhiệm của Ban Giám đốc đơn vị được kiểm toán, không phải là một giai đoạn trong quy trình kiểm toán của kiểm toán viên.

Rủi ro tiềm tàng là rủi ro vốn có, tồn tại trong bản chất của một khoản mục hoặc nghiệp vụ, có khả năng chứa đựng sai sót trọng yếu, giả định rằng không có kiểm soát nội bộ liên quan. Ví dụ, tiền mặt thường có rủi ro tiềm tàng cao hơn hàng tồn kho.

Kiểm soát nội bộ là một quá trình được thiết kế để cung cấp sự đảm bảo hợp lý về việc đạt được các mục tiêu liên quan đến hoạt động, báo cáo và tuân thủ. Mục tiêu chính là ngăn ngừa, phát hiện sai sót, gian lận và hỗ trợ hoạt động hiệu quả.

Nguyên tắc bảo mật yêu cầu kiểm toán viên phải giữ bí mật thông tin thu thập được trong quá trình kiểm toán và không được tiết lộ cho bên thứ ba khi chưa được phép, trừ khi có nghĩa vụ pháp lý.

Ý kiến từ chối đưa ra ý kiến được đưa ra khi phạm vi kiểm toán bị giới hạn nghiêm trọng, khiến kiểm toán viên không thể thu thập đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp để làm cơ sở đưa ra ý kiến. Điều này có thể xảy ra do hạn chế từ phía đơn vị hoặc do các tình huống khách quan.