Đề thi, bài tập trắc nghiệm online Kiểm toán báo cáo tài chính – Đề 7

Mục đích chính của việc tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ là để đánh giá rủi ro kiểm soát. Đánh giá rủi ro kiểm soát giúp kiểm toán viên xác định mức độ tin cậy vào hệ thống kiểm soát nội bộ và lập kế hoạch kiểm toán phù hợp, bao gồm việc xác định phạm vi và thời gian thực hiện các thủ tục kiểm toán cơ bản.

Các loại hình bằng chứng kiểm toán phổ biến bao gồm bằng chứng vật chất (như kiểm kê hàng tồn kho), bằng chứng tài liệu (như hóa đơn, hợp đồng), và bằng chứng truyền miệng (như phỏng vấn). 'Bằng chứng cảm xúc' không phải là một loại hình bằng chứng kiểm toán hợp lệ và khách quan.

Ý kiến chấp nhận từng phần được đưa ra khi kiểm toán viên kết luận rằng có sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính, nhưng sai sót này không lan tỏa, tức là chỉ ảnh hưởng đến một hoặc một vài khoản mục cụ thể và không ảnh hưởng đến tổng thể báo cáo tài chính.

Thư quản lý (management letter) là một văn bản do kiểm toán viên phát hành cho ban quản lý đơn vị được kiểm toán. Thư này thường trình bày các điểm yếu kém trong hệ thống kiểm soát nội bộ, các vấn đề khác phát hiện trong quá trình kiểm toán và các khuyến nghị cải thiện.

Mục tiêu chính của kiểm toán báo cáo tài chính là đưa ra ý kiến về việc liệu báo cáo tài chính có trình bày trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu, phù hợp với khuôn khổ lập pháp lý được áp dụng hay không.

Mục đích của kiểm soát chất lượng kiểm toán là cung cấp sự đảm bảo hợp lý rằng công ty kiểm toán và các nhân viên của mình tuân thủ các chuẩn mực nghề nghiệp và các yêu cầu pháp lý, đồng thời ý kiến kiểm toán được đưa ra là phù hợp trong từng hoàn cảnh.

Mức độ trọng yếu trong kiểm toán chịu ảnh hưởng bởi quy mô của doanh nghiệp, bản chất của khoản mục bị ảnh hưởng và mức độ rủi ro kiểm toán. Sở thích cá nhân của kiểm toán viên không phải là yếu tố ảnh hưởng đến mức độ trọng yếu, vì trọng yếu phải được xác định một cách khách quan và dựa trên xét đoán nghề nghiệp.

'Mức độ chắc chắn hợp lý' (reasonable assurance) trong kiểm toán có nghĩa là kiểm toán viên thực hiện công việc kiểm toán để đạt được mức độ đảm bảo cao, nhưng không phải là tuyệt đối, rằng báo cáo tài chính không có sai sót trọng yếu. Do hạn chế vốn có của kiểm toán, không thể đạt được sự đảm bảo tuyệt đối.

Ý kiến từ chối đưa ra ý kiến được đưa ra khi kiểm toán viên không thể thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp để đưa ra ý kiến và ảnh hưởng có thể có của những vấn đề không thể xác định được là trọng yếu và lan tỏa đến báo cáo tài chính.

Thủ tục đối chiếu (confirmation) thường được sử dụng để xác minh cơ sở dẫn liệu 'tính hiện hữu' (existence) của tài sản và nợ phải trả, bằng cách xác nhận thông tin với bên thứ ba như khách hàng (đối với khoản phải thu) hoặc ngân hàng (đối với tiền gửi).

Hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm năm thành phần chính: Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thông tin và Truyền thông, và Giám sát. Kiểm toán độc lập là hoạt động bên ngoài hệ thống kiểm soát nội bộ, đánh giá tính hiệu quả của hệ thống này.

Kiểm toán nội bộ là một hoạt động đánh giá độc lập và khách quan được thực hiện trong nội bộ tổ chức. Mục tiêu chính của kiểm toán nội bộ là hỗ trợ tổ chức đạt được mục tiêu bằng cách đánh giá và cải thiện hiệu quả của các quy trình quản lý rủi ro, kiểm soát và quản trị. Kiểm toán nội bộ không cung cấp ý kiến kiểm toán cho bên ngoài doanh nghiệp; đây là vai trò của kiểm toán độc lập.

Rủi ro kiểm toán bao gồm ba cấu phần: Rủi ro tiềm tàng (Inherent Risk), Rủi ro kiểm soát (Control Risk), và Rủi ro phát hiện (Detection Risk). Rủi ro kinh doanh là rủi ro mà doanh nghiệp phải đối mặt, không phải là cấu phần của rủi ro kiểm toán.

Gian lận tam giác bao gồm ba yếu tố: Áp lực (Pressure), Cơ hội (Opportunity), và Hợp lý hóa (Rationalization). Năng lực không phải là một yếu tố của gian lận tam giác.

Rủi ro kiểm toán là rủi ro kiểm toán viên đưa ra ý kiến kiểm toán không phù hợp khi báo cáo tài chính còn chứa đựng sai sót trọng yếu. Điều này bao gồm rủi ro không phát hiện ra sai sót trọng yếu và rủi ro đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần khi có sai sót trọng yếu.

Thủ tục phân tích (analytical procedures) bao gồm việc đánh giá thông tin tài chính bằng cách nghiên cứu các mối quan hệ hợp lý giữa dữ liệu tài chính và phi tài chính. So sánh tỷ suất lợi nhuận gộp năm nay với năm trước là một ví dụ về thủ tục phân tích, giúp phát hiện các biến động bất thường có thể chỉ ra rủi ro sai sót.

Giấy làm việc của kiểm toán viên (audit working papers) thuộc quyền sở hữu của kiểm toán viên hoặc công ty kiểm toán. Đây là tài liệu ghi lại các thủ tục kiểm toán đã thực hiện, bằng chứng đã thu thập và kết luận đã rút ra trong quá trình kiểm toán.

Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA) được ban hành bởi Bộ Tài chính, quy định các nguyên tắc, thủ tục và hướng dẫn chung về kiểm toán báo cáo tài chính tại Việt Nam.

Nguyên tắc tính độc lập yêu cầu kiểm toán viên phải giữ được thái độ khách quan, không bị chi phối bởi lợi ích cá nhân, quan hệ hoặc áp lực từ bên ngoài, để đảm bảo tính khách quan và đáng tin cậy của ý kiến kiểm toán.

Kiểm toán viên không có trách nhiệm ngăn chặn gian lận xảy ra. Trách nhiệm chính của kiểm toán viên là lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán để có sự đảm bảo hợp lý về việc phát hiện sai sót trọng yếu do gian lận, và báo cáo gian lận phát hiện được cho ban quản lý và các bên liên quan.

Khái niệm 'trọng yếu' đề cập đến mức độ quan trọng của một thông tin (hoặc sai sót) trong bối cảnh cụ thể. Trong kiểm toán, trọng yếu là ngưỡng mà nếu vượt quá, các sai sót có thể ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụng báo cáo tài chính.

Kiểm toán hoạt động (operational audit) tập trung vào việc đánh giá tính hiệu quả và hiệu năng của các hoạt động, quy trình và hệ thống trong một tổ chức, nhằm mục đích cải thiện hiệu suất và đạt được mục tiêu.

Ý kiến trái ngược được đưa ra khi kiểm toán viên kết luận rằng báo cáo tài chính trình bày sai lệch trọng yếu và lan tỏa, tức là sai sót có ảnh hưởng nghiêm trọng đến tổng thể báo cáo tài chính, khiến báo cáo tài chính không trình bày trung thực và hợp lý.

Các thủ tục kiểm tra cơ bản được thực hiện trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, sau giai đoạn lập kế hoạch. Trong giai đoạn lập kế hoạch, kiểm toán viên tập trung vào việc tìm hiểu về đơn vị được kiểm toán, đánh giá rủi ro và lập kế hoạch kiểm toán tổng thể.

Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính thường bao gồm các giai đoạn chính: Lập kế hoạch kiểm toán, Thực hiện kiểm toán (thu thập bằng chứng), và Hoàn thành kiểm toán và đưa ra ý kiến kiểm toán. Phân tích báo cáo tài chính của đối thủ cạnh tranh không phải là một giai đoạn trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính.

Báo cáo kiểm toán độc lập thường được gửi cho Hội đồng quản trị hoặc chủ sở hữu doanh nghiệp (như cổ đông trong công ty cổ phần), những người chịu trách nhiệm cao nhất về quản trị và giám sát doanh nghiệp. Báo cáo này cung cấp ý kiến kiểm toán về báo cáo tài chính của doanh nghiệp.

Thủ tục kiểm tra cơ bản là các thủ tục được thiết kế để phát hiện các sai sót trọng yếu ở cấp độ cơ sở dẫn liệu. Đối chiếu số dư tiền gửi ngân hàng là một thủ tục kiểm tra cơ bản trực tiếp xác minh số dư tài khoản.

Bằng chứng kiểm toán từ bên thứ ba độc lập gửi trực tiếp cho kiểm toán viên được coi là có độ tin cậy cao nhất vì nó khách quan và không bị ảnh hưởng bởi đơn vị được kiểm toán.

Thủ tục kiểm kê (inspection) hàng tồn kho, bao gồm việc kiểm tra vật chất hàng tồn kho, chủ yếu được sử dụng để xác minh cơ sở dẫn liệu 'tính hiện hữu' (existence) của hàng tồn kho, tức là đảm bảo rằng hàng tồn kho thực tế tồn tại.

Ý kiến chấp nhận toàn phần (hay còn gọi là ý kiến 'sạch') được đưa ra khi kiểm toán viên kết luận rằng báo cáo tài chính trình bày trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu, phù hợp với khuôn khổ lập pháp lý được áp dụng.