Đề thi, bài tập trắc nghiệm online Kiểm toán – Đề 2

Marketing không phải là một kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán. Các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán phổ biến bao gồm phỏng vấn, quan sát, kiểm tra tài liệu, xác nhận, thủ tục phân tích, và thực hiện lại (reperformance). Marketing là một chức năng kinh doanh liên quan đến việc quảng bá và bán sản phẩm hoặc dịch vụ.

Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, một trong những công việc quan trọng nhất là tìm hiểu về đơn vị được kiểm toán và môi trường hoạt động của đơn vị, bao gồm ngành nghề, quy trình kinh doanh, kiểm soát nội bộ, và rủi ro kinh doanh. Điều này giúp kiểm toán viên đánh giá rủi ro và lập kế hoạch kiểm toán phù hợp. Các lựa chọn khác thuộc các giai đoạn khác của quá trình kiểm toán.

Kiểm toán nội bộ và kiểm toán độc lập khác nhau về nhiều khía cạnh, bao gồm người thực hiện (nội bộ vs. bên ngoài), phạm vi (hoạt động/kiểm soát nội bộ vs. báo cáo tài chính), và việc tuân thủ chuẩn mực (không bắt buộc vs. bắt buộc). Tất cả các phương án trên đều chỉ ra những điểm khác biệt chính yếu giữa hai loại hình kiểm toán này.

Rủi ro kiểm toán là rủi ro kiểm toán viên đưa ra ý kiến kiểm toán không phù hợp khi báo cáo tài chính chứa đựng sai sót trọng yếu. Điều này có nghĩa là kiểm toán viên có thể đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần khi thực tế báo cáo tài chính có sai sót trọng yếu. Các lựa chọn khác mô tả các loại rủi ro khác nhau, nhưng không phải định nghĩa chính xác về rủi ro kiểm toán.

Theo khuôn khổ COSO (Ủy ban các tổ chức bảo trợ của Ủy ban Treadway), năm thành phần của kiểm soát nội bộ là: Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thông tin và Truyền thông, và Giám sát. 'Đánh giá gian lận' không phải là một thành phần chính thức, mặc dù gian lận là một rủi ro cần được xem xét trong đánh giá rủi ro và các hoạt động kiểm soát.

Kiểm toán hoạt động tập trung vào việc đánh giá hiệu quả và hiệu suất của hoạt động của một tổ chức hoặc một bộ phận cụ thể. Mục tiêu là xác định các lĩnh vực có thể cải thiện hoạt động và tăng cường hiệu quả. Các lựa chọn khác mô tả các loại kiểm toán khác nhau (ví dụ: kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán tuân thủ).

Rủi ro kiểm soát là rủi ro phát sinh do hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị không thể ngăn ngừa hoặc phát hiện và sửa chữa sai sót trọng yếu một cách kịp thời. Rủi ro tiềm tàng là rủi ro sai sót có thể xảy ra do bản chất hoạt động kinh doanh của đơn vị. Rủi ro phát hiện là rủi ro kiểm toán viên không phát hiện ra sai sót trọng yếu. Rủi ro kinh doanh là rủi ro ảnh hưởng đến khả năng đạt được mục tiêu kinh doanh của đơn vị.

Bằng chứng kiểm toán bên ngoài, thu thập trực tiếp từ bên thứ ba độc lập (ví dụ: xác nhận từ ngân hàng, nhà cung cấp, khách hàng), thường được coi là đáng tin cậy nhất. Điều này là do bằng chứng bên ngoài có tính khách quan cao hơn và ít bị ảnh hưởng bởi khách hàng kiểm toán. Các loại bằng chứng khác có thể hữu ích nhưng thường ít đáng tin cậy hơn bằng chứng bên ngoài.

Sai sót trọng yếu là sai sót trong báo cáo tài chính, có thể riêng lẻ hoặc tổng hợp lại, có thể ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụng báo cáo tài chính dựa trên báo cáo tài chính đó. Tính trọng yếu phụ thuộc vào quy mô và bản chất của sai sót trong bối cảnh cụ thể. Lựa chọn 1 mô tả sai sót không trọng yếu, lựa chọn 3 quá rộng, và lựa chọn 4 chỉ đề cập đến một nguyên nhân gây ra sai sót.

Xác nhận là thủ tục kiểm toán trong đó kiểm toán viên yêu cầu bên thứ ba độc lập (ví dụ: khách hàng của đơn vị, nhà cung cấp) xác nhận thông tin hoặc số dư trực tiếp cho kiểm toán viên. Xác nhận thường được sử dụng để thu thập bằng chứng về số dư các khoản phải thu, phải trả, và số dư ngân hàng. Các lựa chọn khác có thể được kiểm tra bằng các thủ tục khác.

Đối chiếu ngân hàng là một thủ tục kiểm toán quan trọng để xác minh số dư tiền mặt. Thủ tục này so sánh số dư tiền mặt theo sổ sách của công ty với số dư tiền mặt theo sao kê ngân hàng, và điều tra bất kỳ sự khác biệt nào. Các lựa chọn khác không trực tiếp liên quan đến việc thu thập bằng chứng về số dư tiền mặt.

Thư quản lý là một thư chính thức do kiểm toán viên gửi cho ban quản lý công ty sau khi hoàn thành kiểm toán. Trong thư này, kiểm toán viên thường nêu ra các điểm yếu kém của kiểm soát nội bộ đã phát hiện trong quá trình kiểm toán và đưa ra các khuyến nghị cải thiện. Mục đích là giúp ban quản lý nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ. Các lựa chọn khác mô tả các loại thư khác nhau trong quá trình kiểm toán hoặc liên quan đến báo cáo tài chính.

Ý kiến từ chối (Disclaimer of opinion) được đưa ra khi kiểm toán viên không thể thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp để làm cơ sở đưa ra ý kiến kiểm toán. Tình huống này thường xảy ra khi có những hạn chế nghiêm trọng về phạm vi kiểm toán, ví dụ như giới hạn do khách hàng áp đặt hoặc do hoàn cảnh khách quan. Các lựa chọn khác mô tả các tình huống có thể dẫn đến ý kiến không chấp nhận (Adverse opinion) hoặc ý kiến chấp nhận từng phần (Qualified opinion), nhưng không phải ý kiến từ chối.

Giai đoạn cuối cùng của quy trình kiểm toán báo cáo tài chính là giai đoạn hoàn thành kiểm toán và đưa ra ý kiến kiểm toán. Trong giai đoạn này, kiểm toán viên tổng hợp kết quả kiểm toán, đánh giá các sai sót còn lại (nếu có), và hình thành ý kiến kiểm toán về báo cáo tài chính. Báo cáo cho ban quản lý và người chịu trách nhiệm quản trị thường xảy ra sau khi ý kiến kiểm toán đã được đưa ra.

Khi kiểm toán viên phát hiện ra sai sót trọng yếu mà ban quản lý từ chối sửa đổi, kiểm toán viên không thể đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần. Thay vào đó, tùy thuộc vào mức độ và phạm vi ảnh hưởng của sai sót, kiểm toán viên sẽ đưa ra ý kiến chấp nhận từng phần (nếu ảnh hưởng không lan tỏa) hoặc ý kiến không chấp nhận (nếu ảnh hưởng lan tỏa và làm cho báo cáo tài chính không trình bày trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu). Rút lui khỏi hợp đồng hoặc báo cáo cơ quan quản lý nhà nước có thể là các bước tiếp theo tùy thuộc vào tình huống cụ thể và quy định pháp luật.

Tính độc lập là nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp cơ bản của kiểm toán viên. Nó bao gồm tính độc lập về tư tưởng (khách quan, không thiên vị) và hình thức (tránh các tình huống có thể làm suy yếu tính độc lập trong mắt người ngoài). Điều này bao gồm việc không phụ thuộc tài chính, không có quan hệ cá nhân thân thiết, và duy trì thái độ hoài nghi nghề nghiệp.

Kiểm toán tuân thủ tập trung vào việc xác định xem đơn vị có tuân thủ pháp luật, quy định, hợp đồng hoặc chính sách đã được thiết lập hay không. Mục tiêu là cung cấp sự đảm bảo về mức độ tuân thủ của đơn vị. Các lựa chọn khác mô tả các loại kiểm toán khác nhau.

Nguyên tắc hoài nghi nghề nghiệp yêu cầu kiểm toán viên phải duy trì thái độ nghi ngờ và đánh giá cẩn trọng các bằng chứng kiểm toán trong suốt quá trình kiểm toán. Điều này không có nghĩa là luôn nghi ngờ mọi thứ, nhưng phải luôn đặt câu hỏi và xác minh thông tin, không chấp nhận mọi thứ một cách mù quáng, và không thiên vị. Lựa chọn 1 và 2 là cực đoan và không đúng với bản chất của hoài nghi nghề nghiệp. Lựa chọn 4 quá hẹp.

Gian lận báo cáo tài chính chủ yếu liên quan đến việc cố ý sai lệch báo cáo tài chính, thường là để thao túng lợi nhuận hoặc che giấu tình hình tài chính yếu kém. Các lựa chọn khác như biển thủ tài sản và tham nhũng là các loại gian lận khác (gian lận biển thủ tài sản), nhưng không phải trọng tâm của 'gian lận báo cáo tài chính'.

Thử nghiệm kiểm soát được thiết kế để đánh giá hiệu quả hoạt động của kiểm soát nội bộ của đơn vị. Mục tiêu là xác định xem các kiểm soát nội bộ có được thiết kế và vận hành hiệu quả để ngăn ngừa hoặc phát hiện và sửa chữa các sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính hay không. Các lựa chọn khác liên quan đến các loại thử nghiệm kiểm toán khác (ví dụ: thử nghiệm cơ bản) hoặc các đánh giá khác.

Nguyên tắc bảo mật thông tin khách hàng là quan trọng, nhưng trong một số trường hợp, kiểm toán viên có thể có nghĩa vụ phải báo cáo gian lận cho bên ngoài đơn vị được kiểm toán. Điều này thường xảy ra khi có yêu cầu pháp lý (ví dụ: luật pháp quy định phải báo cáo một số loại gian lận nhất định) hoặc đạo đức nghề nghiệp (ví dụ: để bảo vệ lợi ích công cộng). Báo cáo gian lận cho bên ngoài không phải là quy tắc chung mà chỉ áp dụng trong các tình huống cụ thể.

Mục đích chính của kiểm toán độc lập là cung cấp sự đảm bảo hợp lý cho người sử dụng báo cáo tài chính (ví dụ: nhà đầu tư, chủ nợ) về việc báo cáo tài chính có được trình bày trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu hay không. Kiểm toán độc lập giúp tăng độ tin cậy của báo cáo tài chính. Các lựa chọn khác không phải là mục đích chính của kiểm toán độc lập.

Kiểm toán viên nội bộ thường thực hiện kiểm toán nội bộ, tập trung vào việc đánh giá và cải thiện hiệu quả của hoạt động và kiểm soát nội bộ của tổ chức. Họ làm việc cho tổ chức và báo cáo cho ban quản lý hoặc ủy ban kiểm toán. Các lựa chọn khác mô tả các loại kiểm toán thường do kiểm toán viên độc lập bên ngoài hoặc các chuyên gia khác thực hiện.

Mục tiêu chính của kiểm toán báo cáo tài chính là cung cấp một ý kiến độc lập về việc liệu báo cáo tài chính có được trình bày một cách trung thực và hợp lý, trên các khía cạnh trọng yếu, theo khuôn khổ lập pháp tài chính được áp dụng hay không. Các lựa chọn khác không phải là mục tiêu chính, mặc dù kiểm toán có thể liên quan đến chúng ở một mức độ nào đó.

Ý kiến chấp nhận toàn phần (Unqualified opinion), còn được gọi là ý kiến 'sạch', là loại ý kiến kiểm toán tốt nhất. Nó chỉ ra rằng báo cáo tài chính được trình bày trung thực và hợp lý, trên các khía cạnh trọng yếu, theo khuôn khổ lập pháp tài chính được áp dụng.

Thủ tục phân tích được sử dụng rộng rãi trong kiểm toán, đặc biệt là trong giai đoạn lập kế hoạch và giai đoạn soát xét tổng thể. Mục đích chính của thủ tục phân tích là đánh giá rủi ro và xác định các lĩnh vực hoặc tài khoản có thể chứa đựng sai sót trọng yếu bằng cách so sánh và phân tích dữ liệu tài chính và phi tài chính. Các lựa chọn khác mô tả các mục tiêu của các loại thủ tục kiểm toán khác.

Hồ sơ kiểm toán có vai trò quan trọng trong quá trình kiểm toán. Nó cung cấp bằng chứng về công việc đã thực hiện, hỗ trợ cho ý kiến kiểm toán, giúp lập kế hoạch cho các năm sau, tạo điều kiện cho việc soát xét chất lượng, và là cơ sở để giải trình trong trường hợp có tranh chấp hoặc khiếu nại. Vì vậy, tất cả các phương án trên đều đúng.

Trọng yếu là khái niệm cơ bản trong kiểm toán. Nó liên quan đến mức độ quan trọng của một thông tin sai lệch (hoặc tổng hợp các sai lệch) có thể ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụng báo cáo tài chính. Nếu một sai sót được coi là trọng yếu, nó cần được phát hiện và báo cáo. Các lựa chọn khác không phải là định nghĩa chính xác về trọng yếu.

Chọn mẫu ngẫu nhiên là phương pháp chọn mẫu trong đó mỗi đơn vị trong tổng thể có cơ hội được chọn như nhau. Điều này đảm bảo rằng mẫu được chọn là đại diện cho tổng thể và giảm thiểu rủi ro sai lệch mẫu. Các phương pháp chọn mẫu khác có thể không đảm bảo tính ngẫu nhiên hoàn toàn.

Rủi ro kiểm toán (Audit risk) là một hàm số của ba thành phần: rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát, và rủi ro phát hiện. Rủi ro kinh doanh của khách hàng là rủi ro mà doanh nghiệp của khách hàng phải đối mặt, có thể ảnh hưởng đến báo cáo tài chính, nhưng không phải là một thành phần trực tiếp của rủi ro kiểm toán theo định nghĩa truyền thống. Kiểm toán viên cần xem xét rủi ro kinh doanh để đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát, nhưng bản thân nó không phải là một thành phần của rủi ro kiểm toán.